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注册税务师考试-注册税务师考试税法(二)课堂笔记-第9讲:企业所得税(九)

发布时间:2018-04-21 所属栏目:注册税务师考试教材

一 : 注册税务师考试税法(二)课堂笔记-第9讲:企业所得税(九)

企业所得税(九)
2.无形资产的税务处理 
 (1)无形资产应按取得时的实际成本计价,如下:
                   
 (3)无形资产的摊销期限规定如下:
                   
 (4)特别规定:
     ①纳税人自行研制无形资产发生的费用,凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的,该项无形资产使用时,不得再分期摊销。
     ②纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理,并在不短于合同规定的使用期限内平均摊销。
     ③纳税人购买计算机硬件所附带的软件,未单独计价的,应并入计算机硬件作为固定资产管理;单独计价的软件,应作为无形资产管理,按规定进行摊销。
     ④除另有规定者外,自创或外购的商誉,不得摊销费用。
     ⑤企业享受了技术开发费优惠政策,技术开发费已经做为研究开发费用直接扣除的,其开发成果在会计核算中可以作为无形资产管理,但是在申报纳税时不得再摊销其费用。
3.递延资产的税务处理
   (1)递延资产包括开办费、租入固定资产的改良支出、自有固定资产的改良支出等。
   (2)开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期摊销。
   (3)租入固定资产的改良支出,在固定资产租赁有效期内分期摊入成本、费用。
 (七)股权投资业务的税务处理
1.企业股权投资所得的所得税处理
  (1)企业的股权投资所得的来源:是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。
  企业的股权投资所得的实现时间:除另有规定者外,投资方企业应在被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时确认投资所得的实现。
  (2)企业分回股权投资收益的所得税处理。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,除税法规定的定期减税、免税优惠以外,其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后,并入投资企业的应纳税所得额,依法补缴企业所得税。
  (3)被投资企业向投资方分配非货币性资产,应全部视为被投资企业对投资企业得分配支付额。
2.企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
  (1)股权投资转让所得或损失,一般是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
  (2)企业股权投资转让所得应并入企业应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。
  (3)股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
[例题]a公司1998年以500万元向b公司投资入股,取得b公司3%的股权。2001年12月a公司将股权转让,收到b公司的转让支付额620万元,其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元。a公司适用企业所得税税率为33%,b公司适用企业所得税税率为15%。a公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为( ).
a.21.60万元     b.29.40万元
c.31.56万元     d.39.22万元
答案:c
〔解析〕:本题中取得支付额620万元,超过成本120万元(累计未分配利润和累计盈余公积占68万元,超过成本的转让收入为52万元)。按照规定,来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分,视为股息性质所得,按股息所得的规定计算缴纳企业所得税;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,依法缴纳企业所得税。故答案c正确。
(见教材46页)
(4)企业股权转让有关所得税得税后政策。(新增内容)
  3.企业以部分非货币性资产投资的所得税处理
(1)  企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按照规定计算确认资产转让所得或损失。(例题见教材47页)
(2)如果资产转让所得数额较大,可在交易发生当期及随后5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得额中。
(3)被投资企业接受的上述非货币性资产,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

二 : 2003年注册规划师实务考试试题(一)

该市北部为山区,中部为山前平原,南部为滨海平原。有两条国道呈十字交叉形在市域内通过。
  
  1、该市沿海有n、d、w三个县城。东部海岸为沙质岸线,沙软潮平,水质清澈,附近有海岛;中部主要为礁石海岸,距海岸500米处水深可达20~25米;西部沿海有大面积的盐田。
  
  规划拟在w城布局大型区域电厂(装机容量480万千瓦)和焦化厂;在d城建深水码头,用进口铁矿石,结合当地的煤炭资源,建大型钢铁基地及发展相关的产业;n城拟建为盐化工基地。
  
  2、该市市区由三个组团构成,相距均在20公里左右。z组团为中心组团,是全市政治、经济、文化中心,人口70万。g为以煤炭开采为主的矿区,人口25万。f为新型工业区,全市的副中心,人口30万。
  
  z与g、z与f、z与n有国道连接,n与d有公路连接。规划还拟分别从z城、g城建高等级公路与w连接。
  
  3、为保护环境,中心城市各组团都规划建设污水处理厂(位置见图)。f城与g城之间有一水库,这个水库是城市水源。
  
  请指出:该规划在工业布局、公路建设及城市基础设施规划中的不合理之处,说明理由并提出改进意见。

三 : 2003年注册规划师实务考试试题(七)

试题七:(15分)
  
  某市有一引资宾馆工程,有关领导部门特别重视该项建设。投资方坚持要占用该市总体规划中心地区的一块规划绿地。有关领导自引资开始至选址、设计方案均迁就投资方要求。市城市规划行政主管部门曾提出过不同意见,建议另行进址,但未被采纳,也未坚持。之后,投资方依据设计方案擅自开工,市城市规划行政主管部门末予以制止。省城市规划行政主管部门在监督检查中发现此事,立即责成市城市规划行政主管部门依法查处。
  
  试问:该工程为什么受到查处?省、市城市规划行政主管部门该如何处理这件事?

四 : 2002年注册规划师实务考试试题

试题一:(15分) 
某市位于我国南部沿海丘陵地区,盛产水果,海产品,风景旅游资源丰富,部分列入国家自然保护区。东湾为水产资源保护区,沿海分布大量红树林,湿地、沙滩和礁石。 
外商根据东、西两个海湾均具有建深水港的良好条件和场、区位等其它因素的综合考虑,计划在该市投巨资兴建大型石油目。据此,该市编制了以发展石油化工业和旅游业为主的市域城镇体系规划,其要点如下: 
l、等级结构:分为a、b、c、d四级。a为市域中心城市;b为市域副中心城市;c为重点发展城镇;d为一般城镇。 
2、职能结构:c1、c2、c3、c4、c5以发展石化工业为主要职能;d13、d14、d15以发展旅游业为主要职能;其余均为综合职能。 
3、交通:考虑到东湾现状基础设施和城镇依托条件较好,拟在东湾进行局部填海建设没深水港码头。为促进市域协调发展规划建设环状高速公路网和若干条一·二级公路·以加强各城镇之间的联系。  
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  参考答案(笔记整理仅供参考) 
  试题一: 
  1、深水港不适宜设置在东湾,应该设置在西湾。 
  因为东湾是水产资源保护区及旅游区,不适宜建立港口。而把港口设置在西湾靠近c4城,有利于实现铁路水运联运2、石化工业不适宜设置在c2、c3、c5.因为c2过于接近自然保护区适宜发展山区旅游业,c3、c5近海适宜发展沿海旅游业。主要石化基地宜主要设置在c4城,它有铁路及深水港口,而且靠近100公里外某大城市,接受辐射并可建成为物流基地。 
  3、环线告诉公路应当取消,因高速路不适宜穿过山体及自然保护区,环线选线没有和产业结合得很好。d11城只需与b1城建一条二级公路连接即可。 
  试题二: 
  1、游乐中心度假村不适宜建在作为泄洪道的西河,因为河中岛有可能受季节水位影响。可考虑建设在南河的岛上。 
  2、无问题3、宾馆不适宜建在风景区内靠近文物古迹处4、选址有商榷,此处为发展控制区范围5、选址不当,应该远离城市建成区6、宜往东移与城市区保持一定距离 
  试题三: 
  1、道路间距不合理5-5 6-6两主干道间距过密。可把7-7改为主干道,6-6为次干道把a-a作为主干道,b-b为次干道,建议取消f3-g3这条道路2、部分干道不通畅,部分主干交叉口应预留立交用地。g-g不应在f‘5-f-6处转折,而应该连通g5-g6 3、c-c与d-d所包围的空间狭小不利于作为建设用地。建议d-d紧靠c-c设置,形成辅道。 
  4、e3点的交通路口过多,斜线路宜取消。 
  试题四: 
  4#八班托幼5#六班托幼6#小学3#变电所1#办公楼 
  试题五: 
  1、公司不应设于小区内2、组团只有一个出入口,不符合消防规范。组团应设置另一个备用出入口3、多层住宅无宅间小路,需通消防车到楼下,没布置停车场4、小学布点不合理,不宜与小区分布于主干道两侧,可将计算机公司与小学位置对调5、变电所不适宜设在中心绿地,中心绿地不该设置栏杆围闭 
  试题六: 
  选址问题:选址不当1、距离铁路过近,按规范应与铁路相距300米以上2、距离超市也过近3、远离居民点4、不宜位于次干道边总平面布置问题1、操场距离教室应该大于25米,教室之间间距应该大于25米2、教学楼与次干道(270辆/小时)距离80米以上3、主入口宜开在支路,再多设一个后勤出入口4、校门应有缓冲带5、小学教学楼层数为4层以下6、用地较充分,应该考虑预留饭堂用地 
  试题七
  答:该项目未取得规划行政主管部门的手续,即开工建设,属违法建设行为,应该受到规划行政主管部门的处罚.
  规划行政主管部门处理程序:
  1、规划行政主管部门的执法人员,到现场进行调查,对建设单位名称、违法建设项目的现场基本情况进行调查,取证,拍照,找建设单位的相关人员做好问询笔录。
  2、规划行政主管部门根据其已经违反规划管理法规的事实,口头通知其停工,听侯规划行政主管部门的处理。
  3、规划行政主管部门分析其违法情况,进行处理。根据其已经做了详细规划,并通过规划行政主管部门的初审这一情况,说明该项目是符合规划的,看建设中是否按规划图进行放线建设,违反详细规划没有,
  (1)如有违反详细规划,根据违反详细规划的轻重程度,能否就地调整改进。如严重违反详细规划,责令其拆除违法建筑,再补办相关规划管理手续,并处理高额罚款;如轻度违反详细规划,规划行政主管部门拿出整改要求,责令其就地改进,并处理中额罚款。
  (2)如没有违反详细规划,则令其补办相关手续,对其进行规划法规教育,并处理以低额罚款。
  4、根据分析资料,拟定处罚决定,并送达建设单位。
  5、跟踪建设单位的处理情况,直到完全达到处理要求后,结案。
  投资方应该办理的审批手续有:
  1、建设用地规划许可证
  2、建设工程规划许可证
  3、建筑的施工图审批手续
  4、项目施工招投标手续
  5、建设项目开工手续
以上答案不一定完全正确,欢迎各路高手补充!

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