登记账簿-帐簿登记

发布时间：2018-04-19 所属栏目：会计账簿的基本内容

一 : 帐簿登记

第六章账簿的设置与登记

?教学目的与要求：了解设置账簿的意义与原则，账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账的登记依据、基本要求、方法及期末对账、结账的方法；掌握总账与明细账平行登记原则，能熟练进行错账的更正，掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 ?教学重点：各种账簿的登记基本要求、方法及期末结账的方法，错账的更正，银行存款余额调节表的编制和财产清查结果的处理。 ?教学难点：登账、结账方法和错账更正方法。 ?教学学时：总学时：9学时；其中理论：5学时、实训：4学时。 ?教学方法：演练法

第一节账簿概述
一、簿定义 1、什么是会计账簿？
?会计账簿，简称账簿，是由具
有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍

2、为什么要设置和登记账簿

?会计凭证数量多，格式不一，又很分散，
不能全面、连续、系统、综合地反映和监督一个单位在某一特定时期内的某一类或全部经济业务增减变动情况，不便于日后查阅

3、登记账簿的重要意义
A、提供系统、全面的会计信息
B、为编制会计

报表提供依据

账簿
D、有利于加强岗

C、为财务成果

的分配提供依据

位责任制，保护财产的安全与完整

二、账簿的种类
按用途分

序时账簿分类账簿备查账簿

会计账簿

定本式按外形分活页式卡片式

三栏式
多栏式按账页格式分数量金额栏式平行式账簿

三、账簿的基本内容
?(1)封面。 ?(2)扉页。 ?(3)账页。

第二节帐簿使用规则
一、账簿启用规则
? 1、账簿封面：写明单位名称和账簿名称。 ? 2、账簿扉页：附“账簿使用登记表”。 ? 3、启用订本式账簿：从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。 ? 4、使用活页式账页：应按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码。

二、账簿登记规则
?以审核无误的会计凭证为依据 ?会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 ?登记完毕后，在账簿“过账”栏划“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。
经济业务内容、应用科目与金额

表示过账

?账簿中书写的文字和数字的书写一般占行高的二分之一或三分之二 ?登记账簿需用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用圆珠笔或铅笔。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用 ?各种账簿按页次顺序

连续登记，如出现跳行、隔页、缺号，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废” 字样。并由记账人员签名或盖章。同时不得抽换和撕毁。
例

?“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明 “借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货” 栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。

例
产品品种或类别：A产品
凭证月日号数

“生产成本”明细分类账
借方（成本项目）摘要借或贷
借

年

直接材料
30400

直接人工

制造费用

合计
30400

贷方

余额
30400

6 7 17 18

生产耗用材料分配工资及福利费分配制造费用结转完工产品生产成本本期发生额和余额

15960

15960
12950 12950 59310

借
借平平

46360
59310 0 0

30400

15960

12950 59310

?每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，摘要栏内注明“过次页”；同时在新账页的首行记入上页的余额，在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。
例

?账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。

第三节账簿的设置与登记方法
一、帐簿的设置原则
? 1、避免重复烦琐 ? 2、防止过于简化

二、日记账的设置与登记
1．三栏式现金日记账和银行存款日记账 ?账簿形式：订本式账簿 ?账页格式：借、贷、余额三栏式 ?登记方法：逐日逐笔登记
填写收、付款凭证日期简要说明经济业务内容
每日业务终了计算填列

记账凭证种类与编号

根据记账凭证中的金额、方向填列

银行存款的登记方法同上

三、分类账的设置与登记
1．总分类账
?账簿形式：订本式账簿、活页式账簿 ?账页格式：借、贷、余额三栏式 ?登记方法： ①根据专用记账凭证逐笔登记。②对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。
根据记账凭证日期、编号填列根据记账凭证同金额、同方向填列

简要说明经济业务内容

根据期末余额填列

计算后填列

2．明细分类账
?账簿形式：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 ?账页格式：借、贷、余额三栏式、数量金额式、多栏式、平行式 ?登记方法：逐笔登记

(1)三栏式（方法同总分类账）
?账页格式：借、贷、余额三栏式
根据记账凭证日期、编号填列根据记账凭证同金额、同方向填列

计算后填列

简要说明经济业务内容

应付账款的对应科目

根据期末余额填列

(2)数量金额式
?账页格式：数量金额式（即借、贷、余三栏中分设数量、金额）

根据期末余额填列根据明细核算内容的相关资料填列

根据记账凭证日期、编号填列

简要说明经济业务内容

根据原始凭证填列

根据记账凭证同金额、同方向填列

计算后填列

3）多栏式
?账页格式：多栏式（即借方或贷方分别设多项专栏）

根据记账凭证日期、编号填列

简要说明经济业务内容

根据记账凭证、原始凭证同金额、同方向填列

3．总分类账与所属明细分类账的平行登记（1）总账与明细账之间的关系
?总分类账对其所属的明细分类账起着统驭和控制的作用，明细分类账对其所属的总分类账起着补充和说明的作用。它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地反映相同的经济业务

总账与明细账平行登记的原则
依据相同
方向相同期间相同

原则

金额相等

（3）平行登记的数量关系 ①总分类账有关账户期初余额与其所属各明细分类账户期初余额之和必然相等。 ②总分类账有关账户的本期发生额与其所属各明细分类账户本期发生额的合计数之和必然相等。 ③总分类账有关账户期末余额与其所属各明细分类账户期末余额之和必然相等。

第四节更正错账的方法
一、错账产生的环节

二、更正的方法及各方法的适用性

错账产生的环节与更正方法

退回填制部门重新填制

红字更正法

补充登记法划线更正法

三、错账更正中的注意事项
? 1）三种更正方法中，无论采用哪种更正方法，在编制更正凭证和根据更正凭证登记账簿时，都应在“摘要” 栏中说明更正错误的内容。 ? 2）错账的更正适用于结账前，结帐后发现错账不能用此上述方法。

第五节对账和结账
1、什么是对账
?定期对会计帐簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对

2、对账主要内容与方法
凭证
账证核对
核对方法 ?逐笔核对 ?抽查核对核对方法 ?对账单形式核对

款项
账款核对

账簿

账账核对

账实核对

账簿
核对方法 ?各种账之间直接核对 ?账表核对

实物

核对方法 ?盘点清查核对

二、结账
（一）结账的含义
?在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算、记录本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间的工作

日记簿

日记簿结转下一会计期间

经业务济

登记入账

明细簿
总簿

明细簿
总簿

上一会计期间

下一会计期间

（二）、结账工作的要求
? 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 ? 2、结账时，按照“会计核算应当以权责发生制为基础”、“收入与其相关的成本、费用应当相互配比” 的原则，进行账

项调整；划清收入、成本、费用的时期界限。 ? 3、在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记帐、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额。

（三）、结账的方法 ?月结的方法 ——
银行存款日记账
2007年月 5 5 5 5 5 5 日 1 4 15 19 26 31 凭证号数摘要期初余额上交所得税收回欠款提取现金支付广告费本月合计应交税金应收账款现金营业费用 40,000 40,000 5,000 15,000 47,500 27,500 对方科目借方金额贷方金额

借或贷
借借借借借借

余额 35,000 7,500 47,500 42,500 27,500 27,500

?季结的方法 ——

?年结的方法 ——

三、账簿的更换与保管（一）账簿的更换（二）账簿的保管要求
?建立完善制度； ?分工明确，专人管理； ?查阅复制，需经批准，原则不得外带； ?装订成册，归档保管。

第六节财产清查
一、财产清查的概念 1、财产清查的概念
?财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。

2、造成账实不符的原因
?（1）财产物资在保管过程中发生的自然损溢； ?（2）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错； ?（3）在财产物资增减变动时，没有及时办理手续或在计算、登记上发生了差错； ?（4）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺，以及货币资金、往来款项的差错； ?（5）由于贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失； ?（6）自然灾害造成的非常损失； ?（7）未达账项引起的账账、账实不符等。

3、财产清查的意义
A、确保会计核算
B、保证财产物

资料的真实可靠

资的安全完整

财产

C、提高财产物资的使用效率

D、维护财经纪律

二、财产清查的种类
全面清查

财产清查的种类

按财产清查的范围和对象划分

局部清查

定期清查按财产清查的时间划分不定期清查

三、财产清查前的准备工作
财产清查前的准备工作成立清查工作领导小组

组织准备

组成清查工作人员
账簿准备

业务准备

实物准备工具准备

四、财产清查的方法
实地盘点财产清查的方法

技术测算盘点
抽样盘点法

查询法
账单核对法

五、财产清查方法的应用
（一）货币资金的清查 1、现金的清查 ? （1）库存现金的清查
? ①清查方法：实地盘点 ? ②清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。

2、银行存款的清查
1）清查方法：与银行对账单核对 2）清查手续：若存在“未达账项”，编制“银行存款余额调节表”检查账簿记录的正确性。未

达账项： 3）指企业与银行之间由于记账时间上的不同而造成的一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项 4）“未达账项”大致有四种情况： ① 企业收到或已送存银行的款项，企业已经入账；银行尚未入账。 ② 企业开出各种付款凭证，企业已经入账；银行尚未入账。 ③ 银行代企业收进的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。 ④ 银行代企业支付的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。 ?对出现的未达帐项通过编制“银行存款余额调节表”来检查账簿记录的正确性。

银行存款清查的方法和“银行存款余额调节表”的编制方法
? ①首先对双方都已记账业务进行勾对 ? ②对未达账项编制“银行存款余额调节表”

“银行存款余额调节表”的编制

（二）往来款项的清查 1、清查内容
?包括各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查。

2、清查的方法
?往来款项的清查与银行存款的清查一样，也是采用与对方

核对账目的方法。

（三）存货的清查
? 1、实地盘点法： ? 2、抽查盘点法： ? 3、技术推算法：

（四）固定资产的清查

六、财产清查结果的处理（一）财产清查结果的处理程序
分析原因和性质清理积压物资和债权债务总结教训，建全管理制度账务调整，做到账实相符

财产清查结果的处理步骤
第一步

将已经查明的财产盘盈、盘亏数量与原因等，提出处理意见，上报相关部门批复。同时根据有关报告单编制记账凭证，调整账簿记录，做到账实相符。

第二步
报经批准后，根据有关批文编制记账凭证并据以登记入账，予以核销。

? （二）财产清查帐户的设置
借方

待处理财产损溢

贷方

期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的净损失本期发生额： 1、本期发生的盘亏数及毁损数 2、报经批准转账的盘盈数期末余额：期末尚未批准转账的财产物资的净损失

期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的盘盈净埴本期发生额： 1、本期发生的盘盈数 2、报经批准转账的盘亏数

期末余额：期末尚未批准转账的财产物资的盘盈净埴

1、货币资金清查结果的账务处理 ? ［例6-6］某企业某日进行现金清查，发现现金长款100元。“盘点报告表”，其会计分录为：
借：现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理，据此编制记账凭证，其会计分录为：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100

? ［例6-7］某企业某日进行现金清查，发现现金短款60元，编制记账凭证，
其会计分录为：借：

二 : 如何启用和登记账簿？

（1）如何启用账簿？

账簿是重要的会计档案。为了确保账簿记录的规范和完整，明确记账责任，在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方签名或盖章。

［www.61k.com]启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。

（2）如何登记账簿？

账簿作为会计信息的主要记录工具，必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。进行账簿登记，总的原则是：第一，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合国家统一的会计制度的有关规定。第二，登记的时间要明确，总账应按本单位采用的账务处理程序及时登记；各种明细账登账的时间一般比登记总账时间短；现金日记账和银行存款日记账应随时登记。一般应满足以下要求：

①账簿登记要正确、及时。登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账，防止重记、漏记。

②账簿登记要清晰、整洁。账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。更正错账中规定用红色墨水记账的例外。禁止刮擦、挖补、涂抹或用“消字灵”更改字迹。

③账簿记录要连贯。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。

每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。

三 : 会计账簿的登记

会计账簿的登记

会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。[www.61k.com）这是确保会计信息质量的重要措施。

一、登记会计账簿的基本要求

（一）准确完整

登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。

（二）注明记账符号

登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。

（三）书写留空

账簿中书写的文字和数字应紧靠行格的底线书写，约占全行格的2/3或1/2，数字排列要均匀，大小数要对正。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。

（四）正常记账使用蓝黑墨水

登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

（五）特殊记账使用红墨水

下列情况，可以用红色墨水记账：

1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在多栏式账页中，只设借方（或贷方）栏目登记增加数，若需要登记减少数时，则用红字在表示增加栏目中登记。

3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

4.划更正线、结账线和注销线。

5.冲销银行存款日记账时,用红字登记支票号码,进行冲销.

6.当销售货物发生退回时,则用红字冲减已入账的该笔货物销售收入和销售成本。

7.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（六）顺序连续登记

总账应根据记账凭证总表登记；日期、凭证号都应根据记账凭证汇总表填写，摘要除写“上年结算”及“承前页”外，应填写凭证汇总起止号。

明细账应根据记账凭证登记，日期填写月日，如果同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用点点代替，但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏可按记账凭证号与摘要填写。

现金日记账应根据记账凭证逐笔登记。

银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，“种类”项按银行结算种类填写，“号数”只填写支票的后四位数字。

各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，不得随意涂改，应在空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白”

账簿登记会计账簿的登记

或“此页空白”字样，并由记账人员签名或者压线盖章。[www.61k.com)订本式账簿，不得任意撕毁。

（七）结出余额

凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借”或“贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用θ表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的θ应当放在“元”位。

（八）过次承前

每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后“过次页”并在次页第一行“承前页”；二是只在次页第一行“承前页”写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

对需要结计本月发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。

对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。

对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

（九）对于固定资产账簿和低值易耗品账簿，可以跨年度连续使用。

二、会计账簿的登记

（一）日记账的登记

日记账，应根据办理完毕的收、付款凭证，随时间顺序逐笔登记，最少每天登记一次。

1.现金日记账的登记方法

日期栏：与记账凭证日期一致，记账凭证的日期要与现金实际收付日期一致；

凭证栏：据以入账的凭证种类及编号；

摘要栏：简要说明入账经济业务的内容；

对方科目栏：是指与现金对应的会计科目；

收入、支出、结余栏：是指现金收、支及当期结余额。

现金日记账的登记要做到日清月结。每日业务终了分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳库存现金核对清楚，如账款不符应查明原因，并记录备案，即“日清”；月末要计算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结”。

下面以某公司9月份所发生的经济业务为例，来说明日记账、总分类账及明细账簿的登记。公司资料如下：

（一）公司2005年9月有关总分类账户及明细账户期初余额详见表4—1、4—2、 4—3

表4—1：

总分类账期初余额

账簿登记会计账簿的登记

账簿登记会计账簿的登记

账簿登记会计账簿的登记

表4—2：

账簿登记会计账簿的登记

生产成本明细账户余额

表4—3：

1.9月2日，生产甲产品耗用A材料1260千克，生产乙产品耗用A材料1420千克，车间一般耗用A材料100千克，企业行政管理部门耗用A材料120千克。［www.61k.com）

2.9月15日，应发本月工资39600元。其中：生产工人工资35000元，车间管理人员工资2600元，企业管理人员工资2000元。开出现金支票，从银行提取现金，当即发放。

3.9月28日，计提本月折旧。其中：生产车间固定资产原值200000元，月折旧率5.5%;企业管理部门固定资产原值200000元,月折旧率4%.。

4.9月30日，调整待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元，企业管理部门应分摊报刊费320元。

5.9月30日，本月应提短期借款利息400元。

账簿登记会计账簿的登记

6.9月30日，以银行存款支付生产车间电费1140元，企业管理部门电费860元（假设电费没有增值税）。[www.61k.com]

7.9月30日，分配本月工资总额（对生产工人工资按实用工时分配，甲产品实用工时20000小时，乙产品实用工时30000小时）。

8.9月30日，结转制造费用（按实用工时分配）。 9.9月30日，结转管理费用、财务费用。

10.9月30日，计算结转本月产品成本。其中：甲产品完工数量为120件，单位成本为448元，；乙产品完工数量为50件，单位成本为1749.28元。根据以上资料，登记现金日记账如下：表4—4：

账簿登记会计账簿的登记

现金日记账

2.银行存款日记账的登记方法

银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。需要说明的是，银行存款日记账中的结算凭证栏登记的是使银行存款增加或减少的结算方式。例如，委托收款凭证及号码、转账支票及号码、信汇及号码等。银行存款日记账要定期与银行转来的对账单相核对，以保证银行存款账簿记录的正确性。格式见表（资料同上）：表4—5：

账簿登记会计账簿的登记

银行存款日记账

（二）总账的登记

总分类账是按照国家规定的一级会计科目，分类、连续地记录和和反映各种资产、负债

账簿登记会计账簿的登记

和所有者权益，以及各种收入、费用和成果的总括情况的账簿。［www.61k.com]

总分类账一般采用订本账，如果采用活页账，年终必须装订成册，编号保管，以防止偷换账页和丢失。

总分类的账页格式，一般有三栏式、多栏式、棋盘式和日记总账四种，下面以三栏式总账来说明总账的登记方法。

三栏式总账是按每一个会计科目设立一个账户，单独使用账页。 1.在账页左上方的“科目名称”处填写账户的名称。

2.“摘要”栏记载有关经济业务的简要说明，如果采用记账凭证汇总表登记总账的话，平时可以空着不填，也可以根据登记日期，在“摘要”栏中简要写明“某日至某发生额”的字样。

3.要按时间先后顺序连续登记，在经济业务发生比较少的情况下，可以根据记账凭证逐笔登记总账；在经济业务比较多的企业里，常常采用记账凭证汇总表登记总账。登记时间，一般是定期登记，有的五天或一周登记一次，有的十天或半月登记一次。登账时，根据记账凭证汇总表的数字登记。该表是将同科目的记账凭证汇总，计算出这一时期某科目的借方和贷方发生额，分别登记到总分类账的“借方”和“贷方”栏。

表4—6：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—7：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—8：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

账簿登记会计账簿的登记

表4—9：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—10：

总分类账

表4—11：

账簿登记会计账簿的登记

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—12：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—13：

总分类账

表4—14：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

账簿登记会计账簿的登记

表4—15：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—16：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—17：

总分类账

账簿登记会计账簿的登记

表4—18：

总分类账

科目：库存商品编号（） 2005年度页码：

账簿登记会计账簿的登记

账簿登记会计账簿的登记

（三）明细账的登记 1.三栏式明细账的登记

三栏式明细账的登记方法是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后顺序逐日进行登记的。［www.61k.com］格式同总分类账。

2.数量金额式明细账的登记

数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证等，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。格式如下（资料同例1）：表4—19：

原材料明细分类账

材料名称实际单价：元

账簿登记会计账簿的登记

3.多栏式明细账的登记

多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上，因明细分类登记经济业务不同，多栏式明细分类账中账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。

账簿登记会计账簿的登记

借方多栏式明细账的登记方法。（www.61k.com]借方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的，平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。如果不设贷方，月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方。格式如下表所示：表4—20：

账簿登记会计账簿的登记

表4—21：

生产成本明细账

产品名称：甲产品 2005年9月批量：190

表4—22：

生产成本明细账

产品名称：乙产品 2005年9月批量：40

账簿登记会计账簿的登记

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三、会计账簿的登记实训

（一）实训目的

通过实验使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。（www.61k.com］

通过实验使学生掌握数量金额式明细账、三栏式明细账和多栏式明细账的登记方法。

（二）实训资料

1．新华公司2005年5月1日现金日记账、银行存款日记账的期初余额如表 4-23、表4-24所示。

表4-23：

现金日记账表4—24：

银行存款日记账 2.新华公司2005年5月1日，“应收账款——金福公司”明细账的余额为450 000元，“应收账款——宏大公司”的余额为56 000元，“应付账款——大发钢铁厂”的余额为70 000元。

3．新华公司对原材料的日常核算按实际成本计价，原材料按品种设置明细账。2005年5月初40#圆钢、8MM线材、两种原材料明细分类账的余额情况如下表所示：表4—25：

原材料明细分类账期初余额表

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4．5月份所发生的有关经济业务及原始凭证、记账凭证见记账凭证填制实训。(www.61k.com）

（三）实训要求

1.根据记账凭证填制实训编制的有关收付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并进行结账。

2.根据记账凭证填制实训编制的有关凭证登记“应收账款”和“管理费用”总账及所属的明细账。

3.根据有关记账凭证及收发料原始凭证登记“原材料”总分类账及所属明细分类账。

（四）实训时间

1．登记账簿前，指导老师应向学生强调账簿登记的基本要求，使学生能够按记账规则登记账簿。

2．登记账簿前要求学生对编制的收付款凭证交换审核，以确保账簿登记的准确性。

3．本实验需三栏式账页2张，分别开设现金日记账和银行存款日记账，并将期初数抄到日记账上。

4.本实验需要付款凭证2张，转账凭证5张，三栏式账页4张，多栏式账页1张，数量金额式账页3张。

5.本实验大约需要6学时。

四 : 登记账簿有哪些基本要求？

（1）内容准确完整。

登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

此外，负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。

（2）登记账簿要及时。

登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

（3）注明记账符号。

登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。

（4）书写留空。

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。

（5）正常记账使用蓝黑墨水。

登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是重

要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

（6）特殊记账使用红墨水。

对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（7）顺序连续登记。

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

（8）结出余额。

凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

（9）登记出错。

登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。

（10）过次承前。

每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

（11）定期打印。

《规范》第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”：“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。”这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。

五 : 账簿的登记方法

第二步：然后根据这张更正错误的记账凭证登记账簿。（www.61k.com］

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