一 : 注册税务师后续教育今年“上网”

 

　　中国注册税务师协会日前在广东省广州市召开了远程后续教育培训管理委员会议，要求今年深入开展注册税务师行业远程后续教育培训工作，增加和完善课件，为会员提供全方位的服务，满足学员多方面的学习需求。

　　此前，中税协发布了《注册税务师行业远程后续教育培训管理暂行办法》，决定通过建立远程教育网校，以互联网远程教学方式开展全国注册税务师行业后续教育。凡中国注册税务师协会个人会员均应参加远程教育网校学习，接受远程后续教育培训。

　　中税协有关人士介绍，2005年10月中税协发布的《注册税务师后续教育管理办法》规定，执业注册税务师和在税务师事务所工作的从业人员均应参加后续教育培训。后续教育培训分为脱产和非脱产两类，执业人员每年接受后续教育培训的时间累计不得少于72学时，其中脱产后续教育培训不得少于32学时，非脱产后续教育培训不得少于40学时。

　　脱产后续教育的方式包括参加中税协和地方协会举办的各类培训、研讨班以及其他培训项目；参加中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会；参加中税协指定的大专院校进修班学习专业知识等。非脱产后续教育方式包括参加事务所自行组织的专业研讨、经验交流和岗位培训；接受函授、夜大和远程等非脱产专业教育。

　　该人士强调，根据过去开展后续教育培训的情况看，由于脱产后续教育培训由各级协会组织进行，各地开展的情况较好。但非脱产教育由于缺乏硬性约束和适当的方式，普遍开展的不理想。对此，中税协进行了调查研究，希望找到一种合适的方式强化执业人员的非脱产后续教育。经过广泛征求意见，行业人士普遍认为，建立远程教育网校，以互联网远程教学方式进行非脱产后续教育，是充分利用现代先进科学技术现代化教学模式，执业人员既可以根据自身情况灵活方便地参加学习、考核，还可以广泛进行业务交流。因此，中税协理事会经过多次研究、完善，发布了《注册税务师行业远程后续教育培训管理暂行办法》，决定从今年开始实施远程后续教育。

　　《注册税务师行业远程后续教育培训管理暂行办法》规定，远程后续教育培训采取分散学习、集中管理的方式进行。学员须在每年第四季度期间到所属管辖的地方税协报名和交纳培训费用，领取远程后续教育学习卡，然后上教育网校登录注册。学员在注册时必须如实填写各项资料，以便建立培训档案和进行管理。

　　注册成功后，学员可自行安排学习时间，完成规定课时的学习。远程后续教育培训的课程包括基础知识、最新政策和重要业务三大部分，其中最新政策为必学课。后续教育培训所使用的文字、视听的课件等网络教材，由中税协组织或委托相关人员编写和制作。学员可以根据课程分类、个人的学科专长以及实际工作需要选择课程，作为自己的学习内容。学员接受远程后续教育的时间由网校的后台管理系统自动统计，学满规定学时的学员方可参加教育网校组织的考核。考核方式以网上考核为主，考核通过后，由网校出具考核通过证明，未通过考核者可进行补考。

　　《注册税务师行业远程后续教育培训管理暂行办法》规定，注册税务师进行年检时，应提供考核通过证明。年龄超过60岁（含60岁）的执业注册税务师可自愿参加网上学习，不作为考核对象。学员逾期不能完成规定课程的，将受到警告、通报、年检不予通过，取消注册税务师执业会员资格等相应处罚。

　　几位注册税务师在接受记者采访时表示，以前由于非脱产后续教育培训主要是由事务所自己进行，学习内容分散，不全面。今后通过网络接受后续教育培训，既不耽误工作，又可以避免集中培训的费用支出，是一种可行的途径。希望中税协能够结合注册税务师执业中实际需要的技能和知识，聘请高水平的教师授课，保证培训质量；科学合理地设定课程，丰富教学内容，尽可能地贴近工作实际，避免后续教育培训流于形式。

中国税务报

二 : 2014注册税务师继续教育答案

一、判断题

1、

如果一方向另一方提供劳务，则双方具有关联关系。（www.61k.com）（ ）

对 错(3)分

正确答案：错 您的答案：错

2、

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。（ ）

对 错(3)分

正确答案：对 您的答案：对

3、

企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。（ ）

对 错(3)分

正确答案：对 您的答案：对

4、甲公司持有A公司5%的股份，乙公司持有B公司95%的股份，甲公司将持有A公司5%的股份换取持有乙公司持有B公司65%，取得对B公司的控制权，甲公司持有A公司5%的股份作为对价支付给乙公司不属于股份支付。（ ）

对 错(3)分

正确答案：对 您的答案：对

5、某大型工业企业2012年7月在二级市场上买卖股票取得收益30万元，无需缴纳

注册税务师答案 2014注册税务师继续教育答案

营业税。（www.61k.com]（ ）

对 错(3)分

正确答案：错 您的答案：错

6、两个非金融企业之间签订借款合同无需缴纳印花税。（ ）

对 错(3)分

正确答案：对 您的答案：对

7、A上市公司发布重大重组预案公告称，A公司将通过定向增发，向该公司的实际控制人B公司发行3000万股A股股票，收购其持有的C公司60%的股权，增发价8元/股。收购完成后，C公司将成为A公司的控股子公司。该项A上市公司收购C公司作为其控股子公司的行为，不属于财税【2009】59号文中的股权收购行为。（ ）

对 错(3)分

正确答案：错 您的答案：错

8、

重组交易各方按特殊性税务处理时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。（ ）

对 错(3)分

正确答案：对 您的答案：对

9、企业以实物资产对外投资，由于不产生现金流，故不会涉及到企业所得税。（ ）

对 错(3)分

正确答案：错 您的答案：错

10、

注册税务师答案 2014注册税务师继续教育答案

可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的差异以及影响毛利率的其他因素。[www.61k.com）（ ）

对 错(3)分

正确答案：对 您的答案：对

二、单选题

1、

按照税法规定，如果A公司直接或间接持有B公司的股份达到（ ）以上，则A、B为关联方。

A、20%

B、25%

C、10%

D、15%

A B C D (4)分

正确答案：B 您的答案：B

2、

某企业2011年3月成立，4月购入一台设备价值100万元，2012年3月被认定为增值税一般纳税人，2012年7月将该设备销售给另外一个公司，作价110万元，则该公司销售设备应该缴纳增值税（ ）万元。

A.17万元 B.3.2万元 C.2.12万元 D.0万元

A B C D (4)分

正确答案：C 您的答案：C

3、

注册税务师答案 2014注册税务师继续教育答案

甲公司2010年3月出资5000万元成立乙公司，乙公司为甲公司的全资子公司。［www.61k.com]2012年5月甲公司将其持有的100%乙公司股权转让给丙公司，转让作价9000万元，转让作价中包含着乙公司在经营期间产生的未分配利润2000万元，提取的税后盈余公积金500万元，则此次甲公司转让乙公司股权，应该确认的应纳税所得额为多少（ ）。假设此次转让中不发生任何除企业所得税以外的交易税费。

A.4000万元 B.1500万元 C.3500万元 D.2000万元

A B C D (4)分

正确答案：A 您的答案：A

4、

税务机关在进行关联业务调查时，下列主体中没有提供相关资料义务的是（ ）。

A．被调查企业

B．被调查企业的关联方

C．被调查企业的股东

D．与关联业务调查有关的其他企业

A B C D (4)分

正确答案：C 您的答案：C

5、

A公司2009年以1000万投资于B公司，占B公司30%股份，2012年1月经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司从B公司分得现金2500万元。截止2011年底，B公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。那么，该项撤资业务，A公司应该确认的应纳税所得额为（ ）。

A.1500万元 B.2000万元 C.800万元 D.600万元

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A B C D (4)分

正确答案：D 您的答案：D

6、

甲公司持有乙公司45%的股权，2012年12月15日乙公司股东大会做出决定，从乙公司的未分配利润中拿出100万元给股东做出利润分配，2013年1月18日甲公司从乙公司分得股息45万元。［www.61k.com］就甲公司取得的该项股息，甲公司确认企业所得税收入的时间为（ ）。

A.2012年12月15日

B.2013年1月18日

C.甲公司无需将该项股息确认为企业所得税收入

D.甲公司自行确定

A B C D (4)分

正确答案：A 您的答案：A

7、

2013年3月甲公司将其下属一分厂转让，分厂中的资产、负债及人员一并转让，那么甲公司取得的收入正确的税务处理是( )。

A.缴纳增值税

B.涉及货物的部分缴纳增值税，涉及不动产的部分缴纳营业税

C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税

D.只缴纳增值税，不缴纳营业税

A B C D (4)分

正确答案：C 您的答案：C

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8、

下列属于有形资产的转让的是（ ）。(www.61k.com］

A．土地使用权的转让

B．机器设备的转让

C．专利的转让

D．营销渠道的转让

A B C D (4)分

正确答案：B 您的答案：B

9、

甲公司2011年3月拿出1000万元向乙公司投资，占乙公司30%的股权，其中600万计入乙公司的股本，400万元计入资本公积。2012年3月，乙公司股东会决定，乙公司以其所有者权益中的资本公积（资本溢价形成）800万元转增股本。对于此项业务，甲公司在税收上的正确处理是（ ）。

A.确认为240万元的企业所得税应税收入

B.增加对乙公司的长期股权投资计税基础240万元

C.无需进行企业所得税处理，既不确认为应税收入，也不增加计税基础

D.确认为免税收入240万元

A B C D (4)分

正确答案：C 您的答案：C

10、

下列企业中可免于准备同期资料的是（ ）。

A．甲公司年度发生的关联购销金额为2亿元且其他关联交易金额为1亿元

注册税务师答案 2014注册税务师继续教育答案

B．乙公司年度发生的关联购销金额为3亿元无其他关联交易

C．丙公司年度发生的关联购销金额为2亿元且其他关联交易金额为2000万元

D．丁公司年度发生的关联购销金额为1亿元且其他关联交易金额为1亿元

A B C D (4)分

正确答案：C 您的答案：C

三、多选题

1、

企业重组同时符合( )下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。［www.61k.com）

B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

A B C D E (6)分

正确答案：A,B,C,D,E 您的答案：A,B,C,D,E

2、

企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下( )规定处理：

A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

注册税务师答案 2014注册税务师继续教育答案

B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。（www.61k.com）

C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

A B C D (6)分

正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D

3、

企业一般性债务重组，相关交易应按以下（ ）规定处理：

A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 t' Z8 y- S9 Z7 g

C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

A B C D (6)分

正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D

4、

股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的（BE ）作为支付的形式。

注册税务师答案 2014注册税务师继续教育答案

A. 现金

B. 股权

C. 有价证券

D. 债务

E. 股份

A B C D E (6)分

正确答案：B,E 您的答案：B,E

5、

企业股权收购、资产收购一般性重组交易，相关交易应按以下( )规定处理：

A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。［www.61k.com]

B.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

C.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

D.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

A B C D (6)分

正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D

三 : 注册税务师行业立法严重滞后

    专家呼吁将有关条例列入国务院2007年立法规划
　　年所得12万元以上的纳税人，不论其平常取得的应纳税所得是否已代扣代缴个人所得税，或是已向税务  
机关自行申报纳税过，年度终了时都要再自行向税务机关办理个税申报。国家税务总局不久前出台的这项新规，被视为国家加强高收入者税收监管的重要一步。
　　2007年元旦，正是年所得12万元以上的纳税人首次办理纳税申报的申报期开始。对于纳税申报这项专业活动而言，大部分高收入者都需要委托专业的注册税务师来代理，注册税务师也将更多地走进人们的日常生活中。
　　然而，我国的注册税务师行业经过十年发展，目前仍处于立法严重滞后、相关责权规定缺乏法律保障的现状中。中国法学会财税法学研究会会长刘隆亨今天接受本报专访，他呼吁，注册税务师行业迫切需要加快立法进度，并建议将《注册税务师条例》列入国务院2007年立法规划二档项目中。
　　行业立法滞后有悖税收法治
　　1996年人事部和国家税务总局联合制定《注册税务师资格制度暂行规定》，原税务代理行业正式转化成注册税务师行业，成为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的社会中介组织。
　　刘隆亨介绍说，按照行政许可法的规定，涉及到社会公益、需要专业技能和特殊知识要求的专业人员的从业资格，需要最低是行政法规一级的规范，通过设定行政许可事项的方式进行管理。因此为注册税务师行业的行政监管提供法定依据，迫切需要国务院相关条例的明确。
　　据了解，就规范和促进注册税务师行业的发展，目前我国已颁布了一系列暂行规定、管理办法或部门规章，但立法层次都比较低，且零散而不系统，相关责权的规定仍缺乏充分的法律保障。尤其在年所得12万元以上纳税人需自行申报等规范出台后，注册税务师作为中介在协调征纳关系中的地位也日益突出，迫切需要高位阶和有效力的法律法规来保障。
　　从横向对比看，其他相似中介的立法都已走在了前面。律师、注册会计师行业已分别于1996年和1993年通过全国人大立法规范，评估师行业也于今年启动了立法程序。刘隆亨会长强调说，具有相似性质、地位和作用的注册税务师的行业立法则严重滞后，不仅很不协调，而且有悖税收法治的基本要求。
　　注册税务师应明确独立地位
　　据国家税务总局注册税务师管理中心统计，自1998年实行注册税务师资格全国统考，至2006年9月全国已有7万人取得注册税务师资格；经审批成立的税务师事务所已达3082家，从业人员近10万人。
　　刘隆亨认为，注册税务师无论是个人还是群体，都只服从于法律。虽然他们接受税务机关的监督检查，但有权拒绝其不合法的命令指示和越权行为；虽然接受纳税人的委托进行涉税活动，但不得违法从事代理和其他业务。注册税务师应具有独立于纳税人和税务机关之外的法律地位。
　　他建议说，注册税务师的法定业务范围以及与其他行业执业项目的区分，是行业立法需要解决的主要问题。未来的法律法规，应该明确注册税务师执业人员和机构专属的业务范围，同时根据其能力和特点，明确必要的兼营业务范围。专属业务其他行业和机构不得进入，属于法定业务范围，必须通过向主管机关申请，由其以行政许可的方式予以核定。
　　据财税法学会的不完全统计，2002年企业所得税的汇算清缴中，全国通过税务师事务所的审核，净调增应纳税额40亿元；2003年调增60.5亿元；2004年全国20个地区的统计，税务师事务所共审核8.6万户企业，调增应纳税额100多亿元，同时调减应纳税额12.85亿元。
　　市场准入需立法明确
　　刘隆亨建议，鉴于注册税务师行业生存发展和对其强化规范的紧迫需要，应将《注册税务师条例》列入国务院2007年立法规划二档项目中，力争在一到两年时间完成主要制度的论证和设计，并制定出条例建议稿，报送国务院法制办决策参考，随后进入相关审议。
　　他认为，注册税务师条例首先要确立注册税务师行业的市场准入制度。一方面是执业人员的资格考试和核准备案制度，需明确报考资格、考试形式、考试组织以及程序和执业条件，准予执业和不准予执业的事项等；另一方面是税务师事务所的审核和注册制度。
　　此外，注册税务师条例还需要对注册税务师的业务范围、基本权利义务、职业风险防范和职业道德培育、奖惩和责任承担方式、行业管理制度等主要制度作出明确安排。
　　据了解，国家税务总局注册税务师管理中心及其他机构已成立专门的条例研究起草队伍，目前立法资料的收集准备和行业立法的调研工作初步完成。  

四 : 关于印发《注册税务师行业远程后续教育培训管理暂行办法》通知

 各省、自治区、直辖市计划单列市注册税务师协会，
武汉、西安市注册税务师协会：

　　为了开展注册税务师行业远程后续教育培训，中国注册税务师协会制定了《注册税务师行业远程后续教育培训管理暂行办法》。经2006年12月3日三届二次理事会审议通过，现予印发。望各地方协会遵照执行并做好组织管理工作。

                                 二○○七年一月九日

　　　　　　　　　　　　　注册税务师行业远程后续教育培训管理暂行办法
　　　　　　　　　　　　　　（2006年12月3日三届二次理事会通过）

　　根据《注册税务师后续教育管理办法》（中税协发[2005]31号）及国家税务总局关于注册税务师行业的有关规定，中国注册税务师协会（以下简称中税协）决定通过建立远程教育网校以互联网远程教学方式开展全国注册税务师行业后续教育，为了办好远程后续教育培训特制定本办法。
　　第一条 注册税务师行业远程后续教育培训是指通过建立远程教育网校利用先进技术，以计算机网络系统为依托，开展对注册税务师行业后续教育培训的现代化教学模式。
　　第二条 远程教育网校是中税协组织注册税务师行业远程后续教育活动的教学服务体系，同时也是广大学员参与教学活动和业务交流的场所。
　　第三条 参加注册税务师行业后续教育的学员包括：在税务师事务所（以下简称事务所）工作的执业注册税务师及其他从业人员，非执业注册税务师。
其他从业人员，是指没有取得注册税务师资格，而在事务所从事相关辅助性工作的人员。
　　第四条 凡中国注册税务师协会个人会员均应参加远程教育网校学习，接受远程后续教育培训。
　　第五条 注册税务师行业远程后续教育培训所使用的文字、视听的课件等网络教材，由中税协组织或委托相关人员编写和制作，中税协按照《注册税务师后续教育管理办法》的精神，负责推荐和考评教师及教学课件，并有选择和决定权。
　　第六条 注册税务师行业远程后续教育培训的课程包括：基础知识、最新政策和重要业务三大部分，其中最新政策为必学课。
　　第七条 参加远程后续教育的学员须在每年第4季度期间到所属管辖的地方税协报名和交纳培训费用（代收），领取远程后续教育学习卡，然后登录注册。
　　第八条 学员在注册时必须如实填写各项资料，以便建立培训档案和进行三级管理。
　　第九条 注册税务师行业远程后续教育培训采用分散学习、集中管理的方式，经注册成功，由学员自行安排学习时间完成规定课时的学习。
　　第十条 学员可以根据课程分类、个人的学科专长以及实际工作需要选择课程，作为自己的学习内容。
　　第十一条 远程后续教育培训属于非脱产培训。学员接受远程后续教育的时间由网校的后台管理系统自动统计。根据《注册税务师后续教育管理办法》中第七条规定，每位学员每年接受非脱产后续教育的时间须累计不得少于40学时。
　　第十二条 远程后续教育的考核由远程教育网校组织，学满规定学时的学员方可参加考核。考核方式以网上考核为主，未通过者可进行补考。年龄超过60岁（含60岁）的执业注册税务师可自愿参加网上学习，不作为考核对象。
　　第十三条 学员在进行年检时，应提供《注册税务师后续教育管理办法》规定的各类材料（会员证、考核通过证明等）。
　　第十四条 地方税协要确定专人负责并认真履行审查的职责，通过管理后台发现有未按要求学满规定课时的学员，应按照《注册税务师后续教育管理办法》第二十条的有关规定进行处理。
　　第十五条 为加强对远程教育培训工作的管理和监督，成立由中税协、地方税协、远程教育网校三方组成的远程后续教育培训管理委员会，并明确职责分工（见附件）。
　　第十六条 注册税务师行业远程后续教育培训应以人为本、与时俱进，各地方税协应当努力创造条件，积极协同中税协为学员提供良好的教学服务，满足学员多方面的学习需求。
　　第十七条 本办法由中国注册税务师协会负责解释。
　　第十八条 本办法自发布之日起施行。


附件：远程后续教育培训管理委员会名单及职责分工


附件
远程后续教育培训管理委员会名单及职责分工

为了对远程后续教育培训工作进行必要的管理与监督，中国注册税务师协会决定成立远程后续教育培训管理委员会并进行职责分工。
一、管理委员会名单
主  任：孙  泽
副主任：王  岩  徐兆宏（中税网）
成  员：罗骁莉  高  峰   曲  军  李华斌  金跃良
张  新  侯宏伟  马京风 （中税网） 
   
下设机构：办公室、技术部、服务部
办公室联系人及电话：王  岩  侯宏伟   010 — 63540880
技术部联系人及电话：高  峰 （中税网）   010 — 65518711
010 — 65518715（传真）
服务部联系人及电话：师  洋 （中税网）   4008 — 198 — 999  
二、职责分工
主  任：全面负责网校的各项管理工作，对各部门工作进行监督和检查。
副主任：协助主任做好网校的各项管理工作，分工：王岩负责和监督办公室工作。徐兆宏负责和监督技术部和服务部工作。
办公室：负责网校的日常性管理工作，及时反馈地方税协和学员对网上学习的需求以及对网校课程设立、网校管理的意见和建议，并对落实情况进行监督检查。
技术部：负责网校的技术服务工作，为学员解答上网学习的技术咨询，解决网络技术故障问题。
服务部：负责网校的后台服务工作，为学员解决网校的后台服务工作。 本文标题：注册税务师后续教育-注册税务师后续教育今年“上网”
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