一 : 会计家园:现金流量表补充资料的编制要点

2013年1月1日起，《小企业会计准则》开始施行，现金流量表由《小企业会计制度》下的“按需要选择编制”的年报，变为每月必编的月报，这对小企业会计人员业务技能要求有了提高。

在企业实务操作中，现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分，附表是现金流量表中不可或缺的一部分。现金流量表附表是一张设计得十分精巧的会计报表，主要项目包括：(1)将净利润调节为经营活动现金流量；(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动；(3)现金及现金等价物净增加情况。其项目数字内在钩稽关系充分体现了该报表的科学性、严密性和合理性。由于附表项目的数字一般无法根据总账直接填列，必须分析填列，因此在编表过程中存在一定的困难。

11月14日，会计家园现金流量表编制系列讲座第三讲《现金流量表编制——补充资料及答疑》由资深税务专家孟峰老师主讲，针对补充资料部分，孟老师将介绍从净利润到经营活动现金流量的调整方法，以及附表各项数据的具体填列方法。报表中涉及的细节疑问，孟老师将结合实际情况和经验，为会计们逐项分解，解疑释惑。需要收看讲座的会计们请速登陆会计家园报名听课！讲座报名和直播地址为：（?id=239120）。通过本课程的学习，将有助于财务人员在较短的时间内提升快速准确编制现金流量表附表的工作能力。

现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出的报表。作为一种动态报表，现金流量表是对企业某一段时间内现金流信息的集中反映，通过现金流量表可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、筹资能力和偿付能力，从而为投资者、债权人以及企业管理者提供非常有用的信息。

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附：

税务专家孟峰简介：

用友集团畅捷通信息技术股份有限公司税务专家。上海部分税务分局纳税人学校主讲老师。大型制造企业财务主管五年。从事财务、税务政策研究及培训十年。主编了《阳光节税》主题等大量财税实务类培训教材课件。全国范围内培训近千场，会计家园http://www.mykuaiji.com网络培训听众上万人次。

讲课特点：从小企业实务出发，财务、税务、实务结合，解决实务处理难点重点问题。讲课脉络清晰，现场气氛活跃。

主要课程：小企业会计准则讲解及财税差异分析企业所得税汇缴实务及填报讲解营转增帐务处理实务阳光节税——发票与白条阳光节税——工薪与个税阳光节税——收入确认的财税差异阳光节税——费用支出与税前扣除。

二 : 曹恩玉：曹恩玉-人物生活，曹恩玉-补充资料

曹恩玉，韩国人，洪金宝第一任妻子。 1991年离婚，与洪金宝生育有三子一女。曹恩玉应该是一个非常低调的女人，生活在香港，曾有媒体报道她与沈殿霞一道上过街。两人日久生情，最后喜结连理，不过结婚没几年，洪金宝就开始“原形毕露”，不仅经常泡夜店找辣妹，而且更是背着老婆搞外遇。以至于曹恩玉天天跟他吵架，最后急脾气的洪金宝抛弃了曹恩玉。据洪金宝自已所说，他与曹恩玉结婚是因“人在异乡，又有人对自己好照顾，好容易日久生情。有关洪金宝前任韩裔太太的曹恩玉情况，媒体报道较少，洪金宝的三子一女都是前妻所生。

曹恩玉_曹恩玉 -人物生活

曹恩玉，韩国人，洪金宝第一任妻子。 1991年离婚，与洪金宝生育有三子一女。

两人日久生情，最后喜结连理，不过结婚没几年，洪金宝就开始“原形毕露”，不仅经常泡夜店找辣妹，而且更是背着老婆搞外遇。以至于曹恩玉天天跟他吵架，最后急脾气的洪金宝抛弃了曹恩玉。1991年，与洪金宝离婚，共生育了三子一女。不过虽然离婚那么多年，曹恩玉一直为洪金宝守身如玉至今。

家庭成员

曹恩玉和肥姐

前夫：洪金宝

儿子：洪天明，洪天祥，洪天照

女儿：洪煦榆

曹恩玉_曹恩玉 -补充资料

曹恩玉

据洪金宝自已所说，他与曹恩玉结婚是因“人在异乡，又有人对自己好照顾，好容易日久生情。有一次我到韩国工作，她陪我去酒店办理全天登记入住，怎么知道酒店员工不准她住进去，我跟酒店人员理论，他说要证明身份才可以，于是我气得说她就是我太太，第二天就去领事馆跟她办结婚手续！”1991年二人离婚，至于原因，洪金宝说：“这14年来，我们几乎日吵夜吵，是我经常去泡妞，武师都会去跳舞、喝酒，晚晚迟归，老婆当然会大吵特吵，最后彼此都觉得没意思就分开啦！”

有关洪金宝前任韩裔太太的曹恩玉情况，媒体报道较少，洪金宝的三子一女都是前妻所生。曹恩玉应该是1个非常低调的女人，生活在香港，曾有媒体报道她与沈殿霞一道上过街。

三 : 官方消息-补充材料转为主流

2003年, 谷歌推出补充材料结果时，我们的主索引有数十亿网页。补充索引中的网页和主索引的网页一样，但使我们可以索引更多的网页。

当我们提供搜索结果时，除了主索引中的网页，我们可同时使用补充材料。当主索引没有足够多的好结果时，补充材料的结果尤其有用。

跟主索引中的网页相比，我们对补充材料索引中网页的抓取有一点儿限制。补充材料中的网页往往pagerank较低，或者他们的网址很复杂。

因此补充材料(更多介绍-包括Matt的讲座录像)起一个很重要的作用：允许我们抓取尽可能多的相关内容。

我们所做的任何改变总是着重于提高用户的搜索体验。2006年以来，我们彻底检查了抓取和索引补充材料的系统。

更新后的系统有着更深入和持续的索引。另外,我们还索引有着更多参数的URL,并继续减少对我们所抓取网站的限制。

这些变化的结果是，我们的补充材料网页更新也更全面了。我们也致力于使每一个查询都能搜索补充索引，从而显示更多的补充结果。

这项功能有望在今夏推出。

主索引和补充索引之间的差别由此会继续减小。考虑到现有成果和今后进一步的改进，我们决定不再将url标记为“补充结果”。

当然，你将继续从谷歌更新和更广的补充索引中受益。

四 : 固定资产清理在现金流量表补充表中怎样计算

固定资产清理在现金流量表补充表中怎样计算

固定资产清理在现金流量表补充表中怎样计算的参考答案

确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

   1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

“www.61k.com。

   2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）    

   3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

   4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。

   5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

   6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

   7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。

   四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

   1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。

   2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。

   3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

   4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。

   5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

   6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

   7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数

   8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

   9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

   10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息

   11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

   12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数）

   13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。

   14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

   15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）  

   16、其他 一般无数据。

   五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

   1、 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

   2、 收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

   3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

   4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

   5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

   6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

   7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

   六、汇率变动对现金的影响   ＝汇兑损益

   七、重要说明

   本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。 现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。 要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。

本文标题：现金流量表补充资料-会计家园:现金流量表补充资料的编制要点
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