一 : 2006年《税收代理实务》考前辅导（十三）

       第十五章 代理涉税文书填报实务

　　一、了解税务代理涉税文书的种类，熟悉税务代理执业文书的基本格式和基本要求

　　二、熟悉制作涉税文书的基本程序和操作规范；掌握代理制作税务登记文书、纳税申报文书、减免税审批文书的操作要点

　　第一节 涉税文书概述

　　涉税文书是注册税务师在执业过程中制作的各种书面报告，用于记录工作过程、办理涉税事宜、提出纳税建议和发表鉴证意见，起到备查、鉴证、提示及沟通等作用。

　　一、涉税文书的种类

　　税务代理业务涉及面广、内容复杂、项目多样，决定了税务代理执业种类较多和格式不一，品目的不同，涉税文书有的向委托人出具，有的向相关税务机关出具，也有的向其他相关单位或部门出具。

　　（一）向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议。

　　（二）向相关税务机关出具的执业文书主要有各种签证类查证报告和替委托人填报各种涉税文书两类。

　　（三）向其他单位或部门出具的文书主要是在税务代理服务时，委托人有关涉税事宜需要与客户或相关的机关、部门进行沟通说明，或者需要其配合支持的情况下，出具的一些书面报告。

　　二、涉税文书基本格式

　　税务代理执业文书因主送对象、目的要求及文书种类不同，有着不同格式、内容和书写方法。替委托人填报的涉税文书是目前税务代理执业文书中最常用的，通常有固定的格式和填报要求，将在后面两节作专门的介绍，其余税务代理执业文书一般由文头、正文和出具日期三部分构成。

　　三、涉税文书的基本要求

　　（一）记录情况真实可靠。

　　（二）作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序。

    （三）数据准确。

    （四）附件资料完整真实。

二 : 《会计实务》考试大纲

　　一、现金的核算

　　(一)现金管理制度

　　1.现金使用范围

　　2.库存现金限额

　　3.现金收支的日常管理

　　4.现金管理的内部控制制度

　　(二)现金的总分类核算

　　1.现金收入的核算

　　2.现金支出的核算

　　(三)现金日记账的设置与登记

　　(四)现金清查的核算

　　1.现金长短款原因的查找

　　2.现金长短款的处理

　　二、银行存款的核算

　　(一)银行结算方式

　　1.支票

　　2.银行汇票

　　3.商业汇票

　　4.银行本票

　　5.汇兑

　　6.异地托收承付

　　7.委托收款

　　(二)银行存款日记账的设置与记账方法

　　(三)银行存款的清查

　　三、固定资产的核算

　　(一)固定资产的分类

　　(二)固定资产的计价

　　1.固定资产的计价标准

　　2.固定资产的入账价值

　　(三)固定资产增加的核算

　　1.投入的固定资产

　　2.购入的固定资产

　　3.自建的固定资产

　　4.融资租入的固定资产

　　5.接受捐赠的固定资产

　　(四)固定资产减少的核算

　　1.出售、报废、毁损固定资产

　　2.投资转出固定资产

　　(五)固定资产折旧的核算

　　1.固定资产折旧范围

　　2.固定资产折旧方法

　　3.固定资产折旧的账务处理

　　(六)固定资产修理的核算

　　(七)固定资产清理的核算

　　1.固定资产清理核算的内容

　　2.固定资产清理的账务处理

　　(八)固定资产清查的核算

　　1.固定资产清查的核算内容

　　2.固定资产盘盈的账务处理

　　3.固定资产盘亏的账务处理

　　四、存贷的核算

　　(一)原材料的核算

　　1.按实际成本计价的核算

　　2.按计划成本计价的核算

　　(二)包装物的核算

　　(三)低值易耗品的核算

　　(四)委托加工材料的核算

　　(五)半成品和产成品的核算

　　(六)存货清查的核算

　　1.存货盘盈的会计处理

　　2.存货盘亏的会计处理

　　五、工资及福利费的核算

　　(一)工资总额的组成

　　(二)应付工资的计算

　　1.计时工资的核算

　　2.计件工资的核算

　　(三)工资的分配

　　1.工资发放的账务处理

　　2.工资分配的账务处理

　　(四)应付福利费的核算

　　1.应付福利费的性质和作用

　　2.计提应付福利费的核算

　　3.应付福利费支付的核算

　　六、往来款项的核算

　　(一)应收账款和预付账款

　　1.应收和预付账款核算的内容

　　2.应收及预付账款的核算

　　3.坏账损失的核算

　　(二)其他应收款

　　1.其他应收款的主要内容

　　2.其他应收款的核算

　　(三)应付和预收账款

　　1.应付和预收账款核算的内容

　　2.应付和预收账款的核算

　　(四)其他应付款

　　1.其他应付款核算的内容

　　2.其他应付款的核算

三 : 应收票据的核算---初级会计实务辅导

 应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。 

一、应收票据取得的核算 

　　取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为： 
1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 
借：应收票据 【票据的面值】 
贷：应收账款 
2、因销售商品而收到的应收票据时： 
借：应收票据 【票据的面值】 
贷：主营业务收入 
【不含增值税的收入】 
应交税金—— 
应交增值税（销项税额） 

二、到期收回应收票据的核算 

1、应收票据到期值的计算 
不带息应收票据到期值=票据面值 
带息应收票据到期值=票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限 
下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题， 
应收票据期限有两种表示方式： 
一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。 
例如：7月18日出票60天到期，求到期日 
“算头不算尾”： 
7月：31－18＋1=14天 
8月： 31天 
9月： 15天 
合计： 60天 

　　“算尾不算头”： 
7月：31－18=13天 
8月： 31天 
9月： 16天 
合计： 60天 
所以到期日为9月16日。 
二是以“月数”表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：4月16日签发、3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天，则到期日为若干月后的最后一天。例如1月31日签发、1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日；若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日；若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。 
2、到期收回应收票据的会计处理 
若为不带息商业汇票，到期收回时： 
借：银行存款 【到期值】 
贷：应收票据 【票据面值】 
若为带息商业汇票，到期收回时： 
借：银行存款 【到期值】 
贷：应收票据 【票据面值】 
财务费用 
【票据面值× 票面利率×票据期限】 

四 : 2006初级会计考试《初级会计实务》重点导读2

一、考试大纲
（一）基本要求
1、掌握会计核算的具体内容和一般要求
2、掌握账户的概念和基本结构
3、掌握借贷记账法的内容
4、掌握总分类账户、明细分类账户以及总分类账户与明细分类账户的平行登记
5、掌握会计凭证的基本内容、填制与审核方法
6、掌握会计凭证的传递与保管程序
7、掌握会计账簿的登记要求和方法
8、掌握对账、结账和错账查找与更正方法
9、熟悉会计科目的概念、意义和设置原则
10、熟悉账户与会计科目的联系与区别
11、熟悉记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序
12、熟悉会计凭证、会计账簿的意义和种类
13、熟悉会计档案保管与销毁程序
14、熟悉会计电算化管理的基本要求
15、了解借贷记账法的产生与发展
16、了解账务处理程序的意义和种类
17、了解财产清查的意义、种类和方法
（二）考试内容
1、会计核算的具体内容与一般要求
（1）会计核算的具体内容
（2）会计核算的一般要求
2、会计科目和账户
（1）会计科目
（2）账户
3、借贷记账法
（1）借贷记账法的概念
（2）总分类账户与明细分类账户
4、会计凭证
（1）会计凭证的意义和种类
（2）原始凭证
（3）记账凭证
（4）会计凭证的传递与保管
5、会计账簿
（1）会计账簿的意义和种类
（2）会计账簿的登记
（3）对账和结账
（4）错账查找与更正方法
6、账务处理程序
（1）账务处理程序概述
（2）记账凭证账务处理程序
（3）汇总记账凭证账务处理程序
（4）科目汇总表账务处理程序
7、财产清查
（1）财产清查概述
（2）财产清查的方法
8、会计档案
（1）会计档案的归档和保管
（2）会计档案的查阅与复制
（3）会计档案的保管期限
（4）会计档案的销毁
9、会计电算化
（1）会计电算化的内容
（2）选择计算机运行环境和会计软件
（3）利用计算机及相应的会计软件进行会计核算
（4）电算化会计档案的管理

五 : 2006初级会计考试《初级会计实务》重点导读1

一、考试大纲
（一）基本要求
1、掌握会计的概念、职能和对象
2、掌握会计要素及其基本特征
3、掌握会计等式
4、熟悉会计核算的基本前提
（二）考试内容
1、会计概述
（1）会计的概念
（2）会计的职能
（3）会计的对象
2、会计核算的基本前提
3、会计要素与会计等式
（1）会计要素
（2）会计等式
二、重点、难点内容
本章属于会计基本理论部分，主要阐述会计的概念、职能、对象、会计核算的基本前提、会计要素与会计等式。
这一章的内容理论比较强，基本理论对以后各章具有统领作用。本章的内容比较抽象，而且彼此之间存在着一定的联系，如持续经营与会计分期等，会计要素的基本特征对各会计要素的核算产生了重大影响。
（一）会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的
经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的
一种经济管理活动。
（二）会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。会计基本职能包括：进行会计
核算；实施会计监督。除这两项基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决
策、评价经营业绩等功能。
（三）会计的对象
会计对象是会计所核算和监督的内容，以货币表现的经济活动。资金运动包括各特定
对象的资金投入、资金运用、资金退出等过程。 本文标题：会计实务考试辅导-2006年《税收代理实务》考前辅导（十三）
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