一 : 账务处理程序

什么是账务处理程序

账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。

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账务处理程序的意义

1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

2、一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同，与此适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不一样。

设计账务处理程序的原则

各单位设计账务处理程序应遵循的原则：

1、账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应

2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料

3、账务处理程序在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。

各式凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序

(一)基本内容

记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。其一般程序是：

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;

6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

(二)优缺点及适用范围

优点是：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

缺点是：登记总分类账的工作量较大。

适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

汇总记账凭证账务处理程序

(一)基本内容

汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。其一般程序是：

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账

7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

(二)优缺点及适用范围

优点是：汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的关系。

缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

适用于规模较大，经济业务较多的单位　。

(三)汇总记账凭证的编制

汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方(借方或贷方)的对应科目进行汇总。分为汇总收款凭证;汇总付款凭证和汇总转账凭证。

1、汇总收款凭证：按现金科目、银行存款科目的借方设置，并按现金、银行存款相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。

2、汇总付款凭证：按现金、银行存款科目的贷方分别设置，并按现金、银行存款相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。

3、汇总转账凭证，通常按每一科目的贷方分别设置，定期按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。

汇总转账凭证的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。

如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。

科目汇总表账务处理程序

1、科目汇总表账务处理程序的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。 采集者退散采集者退散来源：考试大的美女编辑们

2、 科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。

（一）基本内容

科目汇总表账务处理程序的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。

（二）优缺点及适用范围

优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

适用于经济业务较多的单位。

二 : 第七章账务处理程序

第七章账务处理程序

本章主要介绍了四部分内容：（1）账务处理程序的概念、意义和种类；（2）记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围；（3）汇总记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围；（4）科目汇总表账务处理程序的程序、优缺点和适用范围。第一项内容简单了解就可以，后三项内容是要求必须掌握的。本章内容较少，分值在9分左右，分值密度较大。

一、账务处理程序的概念、意义和种类：

（一）概念：账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

（二）科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序具有以下重要意义：

（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；

（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；

（3）有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。

（三）种类（易考多选题）：

（1）记账凭证账务处理程序；

（2）汇总记账凭证账务处理程序；

（3）科目汇总表账务处理程序（又叫记账凭证汇总表账务处理程序）。

二、记账凭证账务处理程序的基本内容：

（一）基本内容
　　记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。其一般程序是：
　　1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表;
　　2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证;
　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
　　4.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账;
　　5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;
　　6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
　　7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
　　（二）优缺点及适用范围
　　优点是：1.记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，

2.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。便于查账、对账。
　　缺点是：登记总分类账的工作量较大。
　　适用于规模较小、经济业务量少的单位。
　　二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容
　　（一）基本内容
　　汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。其一般程序是：
　　1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表;
　　2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证
　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
　　4.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账;
　　5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
　　6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账
　　7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
　　（二）优缺点及适用范围
　　优点是：1.汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，

2.便于了解账户之间的关系。
　　缺点是：1.按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，

2.当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
　　适用于规模较大，经济业务较多,特别是收付业务多,而转账业务少的的单位
　　（三）汇总记账凭证的编制
　　汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应科目进行汇总。分为汇总收款凭证;汇总付款凭证和汇总转账凭证。
　　1、汇总收款凭证：按现金科目、银行存款科目的借方设置，并按现金、银行存款相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。
　　2、汇总付款凭证：按现金、银行存款科目的贷方分别设置，并按现金、银行存款相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。
　　3、汇总转账凭证，通常按每一科目的贷方分别设置，定期按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。
　　汇总转账凭证的科目对应关系是1个贷方科目与1个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按1个贷方科目与1个或几个借方科目的对应关系来填制。
　　如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。

三、科目汇总表账务处理程序

（一）基本内容

　　科目汇总表账务处理程序（又叫为记账凭证汇总表账务处理程序）的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其一般程序是：

　　1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表;

　　2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证;

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账工凭证，登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　6.根据科目汇总表登记总分类账;

　　7.期末，现金日记[www.61k.com］账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　（二）优缺点及适用范围

优点是：1．科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，

2．并可做到试算平衡，及时发现错误，保证记账工作质量。

3．简明易懂，方便易学。

　　其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

　　它适用于规模大，经济业务多的大、中型企业单位

　 （三）科目汇总表的编制

科目汇总表的格式类似试算平衡表。是按照每1个科目进行归类的，具体汇总方式有全部汇总和分类汇总。

3种主要账务处理程序相关内容的比较表

种类 项目	记账凭证账务处理程序	汇总记账凭证账务处理程序	科目汇总表账务处理程序
特点	直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序	定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账	定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。
凭证设置	可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证	除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证之外，还应该设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证	除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证之外，还应该设置科目科目汇总表凭证
账簿设置	需要设置三栏式现金日记账、银行存款日记账和总分类账、明细账采用多种格式	与记账凭证账务处理程序相同	与记账凭证账务处理程序相同
优点	简单明了，易于理解， 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于查账、对账。	减轻了登记总分类账的工作量， 便于了解账户之间的关系。	减轻了登记总分类账的工作量， 可做到试算平衡，及时发现错误，保证记账工作质量。 简明易懂，方便易学。
缺点	登记总分类账的工作量较大。	不利于会计核算日常分工， 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大	不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
适用范围	于规模较小、经济业务量少的单位。	规模较大，经济业务较多,特别是收付业务多,而转账业务少的的单位	规模大，经济业务多的大、中型企业单位

〔例1〕在不同的账务处理程序中，登记总账的依据不同。（　）

答案：√

〔例2〕汇总记账凭证账务处理程序便于了解账户之间的对应关系，并可以做到试算平衡。（　）

答案：×

解析：科目汇总表账务处理程序可以做到试算平衡。

〔例3〕科目汇总表账务处理程序中，科目汇总表不能反映各科目的对应关系，不便于查对账目。汇总记账凭证账务处理程序可以克服科目汇总表账务处理程序的这个缺点。（　）

答案：√

〔例4〕记账凭证账务处理程序适用于经济业务量较多的单位。（　）

答案：×

解析：记账凭证账务处理程序适用于规模小，经济业务量少的单位。

〔例5〕在我国，常用的账务处理程序主要包括（　）。

A.记账凭证账务处理程序

B.汇总记账凭证账务处理程序

C.科目汇总表账务处理程序

D.记账凭证汇总表账务处理程序

答案：ABCD

解析：在我国，常用的账务处理程序主要有3种（1）记账凭证账务处理程序；（2）汇总记账凭证账务处理程序；（3）科目汇总表账务处理程序。其中，科目汇总表账务处理程序又叫记账凭证汇总表账务处理程序。

〔例6〕下列关于3种账务处理程序的说法正确的是（　）。

A.都是根据原始凭证编制原始凭证汇总表

B.都是根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证

C.都是根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账

D．期末，都是把现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

答案：ABCD

〔例7〕各种账务处理程序的主要区别为（ ）。
　　A、编制汇总原始凭证的依据不同
　　B、编制记账凭证的依据不同
　　C、登记总分类账的依据不同
　　D、编制会计报表的依据不同
答案：C
解析：区分不同账务处理程序的根本标志是登记总分类账的依据不同。

〔例8〕各种账务处理程序之间的主要区别在于（ ）。
　　A、账务处理程序的种类不同
　　B、总账的格式不同
　　C、登记总账的依据和方法不同
　　D、根据总账编制会计报表的方法不同
答案：C
解析：这是各类账务处理程序的根本区别。

〔例9〕（）账务处理程序的特点是根据记账凭证登记总分类账。
　　A、科目汇总表
　　B、汇总记账凭证
　　C、记账凭证
　　D、日记账
答案：C
解析：记账凭证账务处理的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，

〔例10〕在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（ ）。
　　A、均应编制原始凭证
　　B、均应编制记账凭证
　　C、均应编制汇总记账凭证
　　D、均应设置总账
答案：ABD解析：在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是均应编制原始凭证、均应编制记账凭证和均应设置总账。

〔例11〕科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（ ）。
　　A、登记总账的依据相同
　　B、汇总凭证的格式相同
　　C、记账凭证都需汇总并且方法相同
　　D、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。
答案：D

解析：两者的相同点是记期末，都需要账帐核对相符。

〔例12〕记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ）。
　　A、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账
　　B、根据记账凭证逐笔登记总分类账
　　C、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符
　　D、根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表
答案：ACD

解析：3种账务处理程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账不是3种账务处理程序应共同遵循的程序。

三 : 全盘账务处理流程

【转】全盘账务处理流程一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”，具体原始凭证处理的程序如下：

1、处理有关现金的原始凭证

2、处理有关银行存款的原始凭证

3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致

4、处理有关应收（销售发票）、应付（购入发票）的凭证和其他非现金凭证（如：银行承兑汇票等）

5、处理有关需要自制的原始凭证

5.1、摊销当月费用（根据上月凭证或账薄记录填制）

5.2、预提当月费用（同上）

5.3、计提当月折旧费（同上）

5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表\加权平均单价——车间统计编制)

5.5、分配应付工资（根据应付工资借方的发生额按部门划分转出）

5.6、计提福利费（根据应付工资计提或计税工资计提）

5.7、结转制造费用（将当月的制造费用发生额转入生产成本）

5.8、结转完工入库产品成本（根据产成品成本计算表——会计编制）

5.9、结转当月销售产品的成本（根据产成品账编制“产成品销售成本报表”——会计编制）

注：当月若有“其他业务收入”（如销售原材料、外购商品等），结转销售成本的同时要结转“其他业务支出”

5.10、转出未交增值税（销 - 进项 - 上月留抵 - 已交税金）

5.11、计提其他税金

5.12、计提当月个人所得税（根据个人所得税报表或当月工资表）

二、根据记账凭证登记入账簿

三、根据记账凭证编制T型账

注：“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账

四、编制报表前进行“对账”（明细账与总账、总账与科目汇总表）的练习

五、根据“T”型账编制科目汇总表

六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制“试算平衡表”

七、根据“试算平衡表”编制财务报表（包括资产负债表和损益表）



经常见的一种是

内账 和外账 其工作是：

1、把当月发生费用的发票，销售产品及购材料之类的要票入账，即做成会计凭证。（包括管理费用、营业费用、销售成本等等）

2、结转产品成本、计提税金及产成品入库等

3、出财务报表

年末就出现金流量表之类的

另外常见的一种就是银行的:

先把全盘账分割成三大块:现金、银行和转账。

现金、银行根据出纳的现金日记账及银行日记账对单做凭证。

转账又分为三块，应收，应付，结转。

应收以每月送货单汇总客户做凭证。

应付以供应商和入库单汇总做凭证。

剩下的就是对期末对待摊费用的摊销，折旧的计提，递延资产的摊销等。

最后对成本类科目，损益类科目的结转

1、日常费用事项，收入事项，成本事项，往来收付款核算等会计处理，并制作凭证；

2、记账；

3、编制报表，纳税申报；

4、财务分析，财务管理

新办企业一般纳税人全盘帐

首先，到帐表店去买几本记账凭证，一本总帐，一本现金帐，一本银行帐，一本活页分类帐，一本费用帐，一本生产成本帐，一本税金帐。

然后，将企业日常发生的业务做成记帐凭证，到月底汇总出报表，登帐。

企业一开始生产，到月底还要结转产品成本，这个比较麻烦，不过没关系，会计可以边干边问边学，慢慢的就熟练了

一般纳税人的报税流程？？

一般是这样：

1、每个月月底先认证进项发票

2、月初抄税、报税

3、国税申报(窗口或者远程申报)并缴款

4、根据国税的数据填地税的申报表

增值税网上申报，先填报附表3、4，然后填报附表1、2，再填申报表，最后填资产负债表和损益表。

四 : 出纳账务处理程序指南

出纳账务处理程序指南

（一）办理收付款业务

书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“OO”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”；

大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

（二）填制记账凭证

1.编制记账凭证

出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。

（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。

（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。

（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。

2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证

（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账

1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据

登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。

2.按顺序连续登记

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符

（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。

（2）在记账人处签章。

（3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。

（4）结出余额公式：上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。

（四）结账、对账

1.每日

（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。

（2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。

2.月末

（1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。

月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。

月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。

（2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

（五）编制出纳报表

1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。

2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。

3.将“出纳报告表”送主管处审批。

（六）装订凭证

1.装订前的整理

2.会计凭证的装订

具体步骤如下：

（1）填写记账凭证封面

（2）整理记账凭证。

（3）用打孔机在凭证的左上角打孔

（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子

（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度

（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢

（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。

（七）出纳档案的保存

1.整理和保管有关凭证

出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。

2.调阅出纳资料

出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。

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