出纳现金日记账-出纳现金日记账表(通用)

发布时间：2017-10-22 所属栏目：出纳现金日记账

一 : 出纳现金日记账表(通用)

二 : 出纳现金管理

一、现金的定义

现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所指的现金是指库存现金。

二、现金的使用范围

凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用转账结算。

1.工资、薪金及津贴性补助；

2.个人的劳务报酬；

3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；

5.出差人员必须携带的差旅费；

6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；

7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；

8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。

三、库存限额

库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。最多不能超过15天开支量。

四、现金管理八不准

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

2.不准谎报用途套取现金。

3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。

4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。

5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。

6.不准保留账外公款。

7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。

8.未经许可，不得坐支。

五、现金收支的管理

1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。

2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。

例：

图示一

①存现金6000元，填存款单。

图示二

②提备用金10000元，填现金提款支票。

图示三

3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。六、内部控制制度 1.钱账分管 2.现金开支的审批制度

（1）明确现金开支的范围

（2）明确报销手续及填制方法以及要求

（3）明确审批准权限

3.日清月结

日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符。月结，每月要做现金盘点表。

图示四

4.收付两清。（1）一定要有复核手续，复核程序。（2）当面点清。（3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。七、现金的经济业务涉及的原始凭证： 1.发票 2.现金支票例：

图示五

月份和日子一样，在1-9之前要加0

填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。

在规定范围内填写用途。

银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。

3.领款单

4.借款单。有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清；另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。

5.收据。

八、收款业务

1.主营业务收入

2.非主营业务收入

3.预收和代收款项

例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。（主营业务收入）

例2：工业企业销售产品收到6000元现金。（主营业务收入）

例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主营业务收入）

例4：投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司。（非主营业务收入）

例5：残料变现42元。（非主营业务收入）

例6：现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理。（非主营业务收入）例7：出纳赔偿12元。（属于代收款项）

例8：存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元。（属于代收款项）

实际操作：

例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。

图示六

图示七

第二题：工业企业的销售产品收入。

一般情况下它的顺序是先开发票。

图示八

图示九

第三题：出租房屋给个人，收押金3000元，收租金20000元。

图示十

第四题：投资者甲和乙每个人都交了10万元存入银行。（实际上是两张银行存款单）

图示十一

图示十二

第五题：残料变现是42元。在一般情况下，直接给它做单联收据

图示十三

第六题：现金长款10元。

图示十四

根据以上情况：没有查明原因，实际上单据应该有原始单据。

原始单据：是一个库存盘点表。它会发生现金长款。如果是这种情况，那么就要写明原因，并且由单位负责人签字。作为现金长款收入凭单的说明。

第七题：收到出纳的赔偿12元，不用这种收入单子。收入的单子只跟收入有关。如果是非收入，或者预收款项、代收款项，我们就不用这种单子。

第八题同第七题。

根据资料：我们要做一个单联收款凭证，或者单联的内部收据。这种赔款一定要出示收据，作证明。

总结：这八道题说明，只要是收入我们就用收入凭单。如果不是收入，就不必用收入凭单。就用相应的处理。

第一题、第二题是收入，我们就用收入凭单。第四题-第八题不是收入。一个是属于非业务收入，另外一个是属于预收或代收。这个就叫做相应的内部处理。

根据原始凭据来做记账凭证：

第一题是说商业企业收到销售商品款5600元。我们是以专用记账凭证为例。

图示十五

图示十六

图示十七

图示十八

图示十九

图示二十根据这八道题的分录来做会计凭证：

图示二十一

图示二十二

图示二十三

图示二十四

图示二十五

图示二十六

图示二十七

图示二十八

图示二十九

图示三十

现金收款业务:

1.收入类

2.业务收入、非业务收入

3.预收及代收款项

现金业务第三点付款业务：

如果只涉及现金和银行存款的业务，如果用专用记账凭证，我们只做付款业务，而不做收款业务。

第二种情况：如果有退货发生，不得以退货发票作为记账凭证的附件。而是要有收款单位的证明或者是收款单位开户银行的证明作为原始凭证。或者说作为记账凭证的原始单据。可以代替原始凭证使用的有：

1.如果原始凭证丢失，但开据原始凭证单位有记录，那么需要开据单位出示它的记账联复印，盖上开据单位的公章，并由本单位的领导人签字之后可以代替原始凭证使用。

2.如果出据单位没有办法给你出据证明。（例如：车票）这个时候就需要叫经办人员写出详细说明，由本单位负责人签字之后可以代用。

3.分割单

例题1：购买办公用品400元，但报销发票丢失。

例题2：王某借款5000元出差，报销4800元，退回200元现金。但是4800元报销单据里1400元的车票全丢失了。

例题3：给李某报销医药费1500元，其实责任单位已经报销了3000元。而且分割单是由责任单位出据。

例题4：支付广告费1000元。

图示三十一

注意：买办公用品回来以后，要注意一个是实物资产验收。一个是在发票背面还要经手人签字。

图示三十二

会计凭证：

图示三十三图示三十四

图示三十五

图示三十六

图示三十七

图示三十八

图示三十九

图示四十

图示四十一

图示四十二

图示四十三第三题：支付李某医药费1500元。

图示四十四第四题：支付广告费。

图示四十五 4.现金清查库存现金实存数大于日记账金额为长款，反之为短款。长款：有原因（应付账款）；无原因（营业外收）短款：有原因（应付账款）；无原因（冲减管理费）账务处理：通过待处理财产损益进行核算。如短款：借：待处理财产损益贷：现金如长款：借：现金贷：待处理财产损益

图示四十六

小规模企业直接做处理结果，不通过待处理财产损益的科目来进行清算。

5.备用金管理制度

①定额备用金管理制度：指财务部门对经常使用备用金的部门或个人核定定额，按定额拨付备用，报销时，按报销核定金额支付现金，补足备用金。

②非定额备用金管理制度：根据需要一次付给现金，持相关票据报销，多退少补，结清所借款项。

例1.甲借款3000元

①返回报销3200元

②返回报销2800元

③返回报销3000元

图示四十七如果是定额备用金：借：管理费用3200 贷：现金3200

图示四十八

图示四十九如报销3200元借：管理费用－差旅费3200 贷：现金200 其它应收款－甲3000 如报销2800元借：管理费用－差旅费2800 现金200 贷：其它应收款3000 如报销3000元

借：管理费用－差旅费3000 贷：其它应收款3000 6.送存现金注意：第一，要填写现金送存薄；

图示五十

图示五十一

第二，专人专送（金额大，要派人押送）

7.收付现金容易出错的时间

①刚上班时（未做好的准备工作就接待客户或职工，手忙脚乱，东找西翻。） ②快下班时（急于回家，思想不集中，核对马虎）

③工作忙时（应接不暇，过分紧张，不按操作程序办事）

④工作闲时（聊天、打电话，看电脑，注意力分散）

⑤节假日前后（急于等待放假，节后难于尽快平静下来）

⑥突发事件

8.假钞处理：假钞没收权属银行，公安和司法部门，财务无权没收。

要临时开收据，到银行辨别真伪；若为真，则及时退回，若为假，拿银行没收签证挽回开据的临时收据。

图示五十二使用范围：在登记账薄的时所涉及到的。

图示五十三

9.现金日记账目登记（使用三栏订本账）

图示五十四现金日记账

图示五十五

图示五十六

财务制度规定说：如果需要结出本月借方，贷方发生额合计数额。那么在承前页这一栏它登记的就是本月初至本页末发生额的合计。

如果你在现金日记账登账的时候，我每个月都要用本月合计。

图示五十七

如果你是要结出累记数，也就是本年合计数。那么承前页这一栏它登记的为年初数。年

初发生额至本页末的合计。

本月合计这一栏它登记的是本月初至本月末发生额的合计数。

累计发生额=上月的累计数+本月合计数之和

余额之间的关系：

年初余额+借方累计额-贷方累计额=余额

上月余额+借方本月合计-贷方本月合计=余额

这两个式子验证的是余额是否正确。

如果有累计的月末余额登记在累计栏，如果没有累计的登记在本月合计栏，如果也没有本月合计栏的，那么直接登记在月末最后一笔那一栏。

图示五十八购买支票： 1.购买空白凭证的单子 2.盖印签 3.手续费单子

图示五十九

三 : 出纳现金日记账的具体要求

现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。出纳现金日记账的具体要求包括以下几个方面：

(1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。

现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证仔进行细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作多栏式现为记账的依据。

(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。

每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。

(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。

为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。

(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。

现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。

(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。

在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页;夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。

(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。

但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。

(7)每一账页记完后，必须按规定转页。

为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出当月发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。

(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。

现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。

(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。

为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。

四 : 出纳入门：现金日记账的登记与审核

一、概念解释

现金日记账是企业重要的经济档案之一，是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款付款凭证，顺时逐笔登记，用来反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。

二、业务要点

1.现金日记账的登记要求

现金日记账的登记要求如下表所示。

登记要求	具体说明
根据复核无误的收付款记账凭证记账	在具体登记时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项计入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或画“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记的情况发生。对于有问题的凭证，出纳人员应拒绝入账
现金日记账所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随意增减	每一笔账都要写明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等，须做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整
逐笔、序时登记日记账，做好日清月结	各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。若在登记时不小心出现空行或隔页的现象，应用红线对角划掉，并由记账人员盖章
现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账	现金收、付业务频繁的企业，应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一根红线。年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，并在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，最后在数字下端划双红线，便是“封账”。年度结账后，根据各账户的年末余额过入新账簿，结转下年度
记录发生错误时，必须按规定方法更正	为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补或使用化学药物清除字迹。发现差错时，必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正

2.现金日记账的核对

现金日记账的核对要点如下表示。

核对要点	解释	具体说明
账证核对	现金日记账与现金收付款凭证相核对	检查时如果发生差错，要立即按规定的方法更正
		核对账证金额与方向的一致性
		复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符
		核对凭证编号
账账核对	现金日记账与现金总分类账的期末余额相核对	现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记；现金总分类账是根据收付款凭证汇总登记，两者的记账根据相同，记录结果应完全一致
账实核对	现金日记账的余额与实际库存数额相核对	现金管理要做到日清月结，出纳人员在每日下班前应核对账面余额与库存现金，查看当天现金日记账的账面余额与库存现金的实有数是否完全相符，以保证账实相符
账实核对	现金日记账的余额与实际库存数额相核对	在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收付款凭证，一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对。清查完毕，要编制库存现金盘点表

三、应用实务

1.现金日记账的设置

企业只要有现金收付业务发生，就必须要设置现金日记账，应做到“有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续”，以保证现金的合理使用和安全完整。三栏式现金日记账的格式如下表所示。

2.现金日记账的启用

企业在启用现金日记账时应按规定内容逐项填写“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”，以明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿使用的合法性及账簿资料的完整性。在一本日记账巾设置两个以上现金账户的，应在第二页“账簿目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”的格式如表下表所示。

账簿目录表