一 : 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

02任务_0001（主观题阅卷） 试卷总分：100 测试时间：0 一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。（www.61k.com］）

1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。安照《企业会计准则——应用指南》会计科目和主要帐务处理的原则规定，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时还有其他多种编码方式供选择，比如数字编号法、文字编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展。

2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：错误的。长期股权投资内部控制总体要求包括：

（1）职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设置和人员配备应当科学。

（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠。

（3）对外投资实施方案应当科学完整。

（4）对外投资处置方式应当明确。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）

1.某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当包括如下要求：

（1）权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。 1

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（2）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。[www.61k.com)

（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序应当有明确的规定。

（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。 三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）

1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

固定资产明细及计提折旧表

序号 名称 单价 数量 金额 残值率 预计净残值 折旧年限 月折旧额 净值 入账时间 开始计提折旧时间

1

2

3

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）

1.通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）

内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等, 促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。

将内部控制内部信息传递目标体现在会计制度设计的目标上。会计制度设计目标的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要达到的目的、效果，即对所设计的会计制度的作用机理的充分揭示。为突出会计制度能有效的起到内部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在 2

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于给设计会计制度的目的作一个清晰的界定，即内部会计制度定位于除了能加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作用

企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制内部信息传递的关系，作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。［www.61k.com］

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。

?答：这种说法有错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。

2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处臵的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

?答：

这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处臵的决策与执行不当，可能导致权益受损等。

3

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二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。[www.61k.com］）

1. 现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设臵设计？

答：会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设臵会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设臵帐簿。”根据会计法的规定，不依法设臵会计账簿、私设会计账簿的，应当承担以下法律责任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事业单位都要依法设臵会计账簿。会计账簿设臵应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：

（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：

（1）要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类相对应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设臵特殊会计账簿。完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应具有以下基本内容：1．封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2．扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。3．账页。（账页，是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成，每个账页都有比较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交织而成的表格。横线把账簿分隔成许多'行'，记账时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多'栏'，每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘要、数量等)）。尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都包括下列内容：①账户名称。②日期栏。③凭证种类和编号栏。④摘要栏。⑤金额栏(根据需要可以设臵为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等)。⑥总页次和分户页次。

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 企业设臵固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配臵，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设臵原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、 4

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固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设臵上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。[www.61k.com］请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。 答：

部 门： 固定资产明细及计提折旧表 编制时间： 年 月 金额单位：

践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处臵的方式应当明确，与投资处臵有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响

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到企业生产经营的可持续发展能力。（www.61k.com］因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处臵等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处臵等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系

（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处臵。

1.企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。

错误，企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权

2.判断正误并说明理由

所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

错误。所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。

3.判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现

4. 判断正误并说明理由

6

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会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露

正确。[www.61k.com）企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计

02任务_0003

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。） 得分：20

1. 无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管

怎样，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。

答：这种说（做）法正确。因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。

2. 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。

答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该活动具有自身的内部控制制度。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。） 得分：18

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收

到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质．

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。） 得分：28

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1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定

资产资源配置，起到了现场观察的效果。[www.61k.com]为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

部门：固定资产明细及计提折旧表

编制时间： 年 月 金额单位：

审核： 制单：

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。） 得分：28

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了

会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种

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差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。(www.61k.com]其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

会计制度设计02任务0004

一、 辨析题

1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字

定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。

2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办

理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超

越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处臵的决策与执行不当，可能导致权益受损等。

二、论述题

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘 9

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。[www.61k.com］你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业

这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质

三、作品题

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定

资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

部门：固定资产明细及计提折旧表

编制时间： 年 月 金额单位：

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审核： 制单：

四、综合题

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。［www.61k.com）） 得分：0

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了

会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

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会计制度设计02任务0005

二、 辨析题

3. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。（www.61k.com］我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字

定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。

4. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办

理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超

越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处臵的决策与执行不当，可能导致权益受损等。

二、论述题

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质

三、作品题

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定

资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

部门：固定资产明细及计提折旧表

编制时间： 年 月 金额单位：

审核： 制单：

四、综合题

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。（www.61k.com)） 得分：0

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了

会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。（www.61k.com）固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

02任务_0006

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说法有错误。按照《企业会计准则--应用指南》会计科目和主要账务处理的原则规定，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时还有其他多种编码方式供选择，比如数字编码法、文字编码法、混合编码法等。会计实践中数字编码法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的进展。

2. 资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，企业会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

答：错误。[www.61k.com］资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则和内控性原则。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当包括如下要求：

（1）权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。

（2）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批秩序应当明确。

（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的 选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序应当有明确的规定。

（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

答:1.企业内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证。企业应根据外界对信息的需求以及企业内部的管理要求?在不违背法律法规体系和会计准则的前提下?内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则?企业对发出存货的计价方法?一经确定一年内要保持不变?但期间若遇到特殊原因?根据重要性原则就可以中途变更?但要对外界披露。再如?企业可以通过制定一套种类齐全、内容完整、连续编号的可靠的内部凭证制度?并建立合理有效的传递程序?以便加强企业的内部控制。又如各项经济业务的进行均需有管理部门授权?任何人未经管理部门授权不得动用企业的资产?这些控制要求均需有关领导人签字?这与《会计法》突出单位领导人的责任相辅相成?从控制程序的法律上一些领导人为人不正、授意、指使编造假以会计资料?造成会计信息严重失真的问题。 15

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

国外也不泛这样成功的例子?众所周知的飞利浦公司?自1951年开始采用现值会计?50年度代至80年代对现值会计制度不断加以完善?但1992年又重新回到成本会计?作出这种调整就是为了适应内外环境的变化?使控制的风险降低到最低点?从而确保会计信息的及时有效性。[www.61k.com) 2. 企业内部会计制度设计的目的是为了提高会计信息质量会计管理是企业管理的一个组成部分?企业管理的最终目的是使企业在市场经济大潮中立于不败之地。为达到这个目的就必然要扩大再生产?追加投资?为外界利益相关人员以及企业管理者提供高质量管理信息?可以说与企业内部会计制度设计的目的一脉相承。一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对企业来讲举足轻重?但这一切又取决于会计人员的素质。为了使会计人员的素质不断得到提高?财政部新近出台的各类会计人员的继续教育?无疑是一个良好的举措?这个措施的实施?将会使会计人员认识到环境变化对会计信息系统的要求?并有能力实行改革?从而使企业内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用。

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；

（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、 16

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定；（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济效益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。［www.61k.com)无形资产业务基本流程包括取得无形资产，组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。

电大会计制度设计02任务0007答案

一、 辨析题

5. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数

字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。

2.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。 答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，

该活动具有自身的内部控制制度。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。） 得分：0

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收

到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企

业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立 17

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。[www.61k.com)这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。） 得分：0

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定

资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。 答：

部门：固定资产明细及计提折旧表 编制时间：年月金额单位：

审核：制单：

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。） 得分：0

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了

会计制度设计的不同，请简述之。（www.61k.com）（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及

其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

设计02任务-0008答案

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。） 1. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

答:这种说法错误，记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。［www.61k.com)

2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适应审批或越越授权审批，可能因重大差错舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当可能导致权益受损等。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）

1. 现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计？

答：会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分，依法设置会计帐簿，是单位会计核算的最基本的要求，《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置帐簿。”根据会计法的规定，不依法设置会计帐簿的，应当承担以下法律责任：1.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2.罚款。

3.给予行政处分。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任，所以任何一个企事业单位都要依法设置会计帐簿。会计帐簿设置应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计帐簿一般包括按用途分类的序时帐簿（日记帐）、分类帐簿与备查帐簿；按外表形式分类的订本式帐簿、活页式帐簿与卡片式帐簿；按帐页格式分类的两栏式帐簿、三栏式帐簿、多栏式帐簿与数量金额式帐簿。帐簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：1.与企业规模和会计分工相适应的原则2.既满足管理需要又避免重复设帐的原则3.帐簿设计与帐务处理程序紧密配合原则4.帐簿设计与会计报表指标相衔接的原则，会计帐簿种类设计既要满足与记帐作证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：1.要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标2.记帐凭证种类与会计帐簿种类的相对应3.正式会计帐簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设置特殊会计帐簿。完整的会计帐簿至少包括日记帐、总分类帐、明细分类帐与备查帐四部分。不同的帐簿，功能不同，其构成要互也不同，但一般会计帐簿设计应具有以下基本内容：1.封面（封面要票明单位、账簿名称及会计年度）2.扉页。（扉页一般用于记载帐簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管帐簿人员一览表、会计主管人员签章、帐户目录等）3.帐页（帐页是帐簿的主体，一本帐簿一般由几十到几百个帐页联结而成，每个帐页都有比较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务，帐页是一种由许多横线和竖线交织而成的表格。横线把帐簿分隔成许多'行',记帐时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把帐簿分隔成许多栏,每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间\依据\摘要\数量等)）.尽管不同的帐簿格式设计有差异,但基本上都包括下列内容:1.帐户名称2.日期栏3.凭证种类和编号栏4.摘要栏5.金额栏(根据需要可以设置为两栏式\三栏式\多栏式\数量金额式或复币式等)6.总页次和分户页次

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制 20

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。（www.61k.com）请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。 答:

. 固定资产明细及计提折旧表

部门: 编制时间

年

月

金额单位

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字） 答：《企业内部控制应用指引第17号--内部信息传递》将内部信息传递定义为企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。原始凭证、记帐凭证与会计帐簿三者之间的关系可视为一种内部信息加工传递，只是这种加工与传递是以编制帐务报告为导向的，企业内部住处传递会存在以下风险：1.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。2.内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。3.内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。会计制度设计既包括国家颁布的企业必须执行的统一会计制度，又包括企业自行设计的内部会计制度。会计制度设计的目标：一要符合统一会计制度和相关法规要求，二要健全内部控制制度加强会计监督，三要加强经营管理提高经济效益，会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，规范内部报告及其传递程序有必要纳入会计制度设计范畴。我国《企业内部控制基本规范》第三十八条规定，企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递和程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。内部信息载体设计时必须考虑以下因素1.不同组织架构层面的内部信息加工、使用与传递必须融入内部控制思想，而不仅仅是信息技术问题2.要为内部信息载体设计相应的指标体系，整体上反映企业战略目标的实现程度3.内部信息载体应实现一公平程度的标准化，以实现信息集成与共享，从面为充分使用信息技术打下坚实基础。

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

会计制度设计02任务0005

1. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证

会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。［www.61k.com］科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。

一题是错的，会计核算程序包括5种，除了题上讲到的四种外，还有多栏式日记账核算形式。记账凭证会计核算程序才是企业最基本的会计核算程序

2．参考答案：：这种说（做）法正确

二、论述题

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质

三、作品题

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定

资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

部门：固定资产明细及计提折旧表

编制时间： 年 月 金额单位：

审核： 制单：

四、综合题

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。（www.61k.com]） 得分：0

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了

会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。［www.61k.com]固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

02任务_0010

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1. 无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。

这种说（做）法正确。因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。

2. 存货业务内部控制总体措施应包括如下内容：权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理；存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；存货成本核算方法、跌价准备4计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

这种说（做）法正确。因为存货业务会计制度设计的目的是强化企业对存货的管控，保证存货的安全、完整，提高存货的运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收

到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。［www.61k.com］你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：不认同。总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购；仓

库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；这两点是可以的。对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理。

三、作品题

企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

固定资产明细及计提折旧表

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）

内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等, 促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

作用。（www.61k.com）

将内部控制内部信息传递目标体现在会计制度设计的目标上。会计制度设计目标的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要达到的目的、效果，即对所设计的会计制度的作用机理的充分揭示。为突出会计制度能有效的起到内部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在于给设计会计制度的目的作一个清晰的界定，即内部会计制度定位于除了能加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作用

企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制内部信息传递的关系，作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。

会计制度设计02任务作业总概括

论述题

1. 现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本

账，还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计？

答：会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记

录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设置会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置帐簿。”根据会计法的规定，不依法设置会计账簿、私设会计账簿的，应当承担以下法律责任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事业单位都要依法设置会计账簿。会计账簿设置应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：（1）要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标（2）记账凭证种 26

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

类与会计账簿种类相对应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设置特殊会计账簿。[www.61k.com）完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应具有以下基本内容：1．封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2．扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。

3．账页。（账页，是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成，每个账页都有比较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交织而成的表格。横线把账簿分隔成许多'行'，记账时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多'栏'，每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘要、数量等)）。尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都包括下列内容：①账户名称。②日期栏。③凭证种类和编号栏。④摘要栏。⑤金额栏(根据需要可以设置为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等)。⑥总页次和分户页次。

2. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其

是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质

辨析题

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（www.61k.com］长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适

当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。

7. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编

号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。

3. 无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。

答：这种说（做）法正确。因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得

或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。

4. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。

答：这种说（做）法有错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。

5. 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。

答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同

完成的，该活动具有自身的内部控制制度。

6. 存货业务内部控制总体措施应包括如下内容：权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理；存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；存货成本核算方法、跌价准备、计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

答：这种说（做）法正确。因为存货业务会计制度设计的目的是强化企业对存货6. 28

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

的管控，保证存货的安全、完整，提高存货的运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。［www.61k.com]

7. 资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，企业会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则。 答：这种说（做）法有错误。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则和内控性原则。

作品题

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。 答：

部 门： 固定资产明细及计提折旧表

编制时间： 年 月 金额单位：

审核： 制单：

综合题

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制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。[www.61k.com]（不少于300字）

答：《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》将内部信息传递定义为

企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。原始凭证、记账凭证与会计账簿三者间的关系可视为一种内部信息加工传递，只是这种加工与传递是以编制账务报告为导向的。企业内部信息传递会存在以下风险：1.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。2.内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。3.内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。会计制度设计既包括国家颁布的企业必须执行的统一会计制度，又包括企业自行设计的内部会计制度。会计制度设计的目标：一要符合统一会计制度和相关法规要求，二要健全内部控制度加强会计监督，三要加强经营管理提高经济效益。会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，规范内部报告及其传递程序有必要纳入会计制度设计范畴。我国《企业内部控制基本规范》第三十八条规定，企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。内部信息载体设计时必须考虑以下因素（1）不同组织架构层面的内部信息加工、使用与传递必须融入内部控制思想，而不仅仅是信息技术问题（2）要为内部信息载体设计相应的指标体系，整体上反映企业战略目标的实现程度（3）内部信息载体应实现一定程度的标准化，以实现信息集成与共享，从而为充分使用信息技术打下坚实基础。

2. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务

的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分1. 30

制度设计 中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)

工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。(www.61k.com]无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全

（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

31

二 : 会计制度设计05任务答案

1.

内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具有法

人资格。［www.61k.com)

提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答：这种说法是错误的。内部结算中心、厂内银行都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内

部， 因而不具有法人资格，但财务公司，它是由集团内部集资组建的非银行金融机构、具有

独立的法人资格、接收集团和人民银行的双重监管。

2.

财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和

数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答：这种说（做）法有错误。为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出

严格的控制，对各使用人员明确划分使用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部控制 制度任何人不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库 文件结构。

1.

Ｗ公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润

中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费用；分摊公司总部的管理费用。相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。

试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答：

(1)

①

借：应收账款

贷：主营业务收入——

A

销售部

答：

财务制度设计 会计制度设计05任务答案

(1)

①

借：应收账款

贷：主营业务收入—— A

销售部

答：

(1)

①

借：应收账款

贷：主营业务收入—— A

销售部

——

B

销售部

——

C

销售部

②

借：主营业务成本—— A

销售部

——

B

销售部

——

C

销售部

贷：库存商品 ③

借：营业费用—— A

销售部

——

B

销售部

——

C

销售部

贷：应付工资 ④

借：管理费用—— A

财务制度设计 会计制度设计05任务答案

销售部

——

B

销售部

——

C

销售部

贷：管理费用一总部

(2)

①贡献毛益

=

主营业务收入一主营业务成本一营业费用

②营业利润：贡献毛益一应负担的管理费用

③资料来源为：

分别从

“主营业务收入”

、

“主营业务成本”

、

“营

业费

用”

、

“管理费用”四个账户中的“

A

销售部”

、

“

B

销售部”

、

“

c

销售部”

明细账取得。[www.61k.com]

2.

某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20世纪90年代先后在香港和上海股票市场上市。该企业

在90年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。其实，这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。

试分析企业预算执行效果差的原因，并提出相应的解决对策。

财务制度设计 会计制度设计05任务答案

提示：答题框内不能输入超过2000个字符。(www.61k.com)如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答：

如果一个企业制定了一项科学合理的制度，

但是在实际操作中没有全面落实或者即使落

实了，

但是缺乏执行力，这样都不会实现企业制定的初始目标。所以，财务预算管理作为管 理会计理

论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激 励、

评价生

产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，

以及对企业相关的投融资活动、

经营活动和

财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。

目前企业财务预算执行效果差的主

要原因有

1

、缺乏合理的财务预算编制方法。我国很多企业在预算的编制上采用主观性很强的 减

量或增量的编制方法，

由于编制上没有按照企业实际经营业务活动为依据进行编制，

缺乏

客

观根据，脱离现实，编制完成后在实际操作中难以执行。有些企业太强调预算的弹性，导致 对预算

内容的调整答：

如果一个企业制定了一项科学合理的制度，

但是在实际操作中没有全面落实或者即使落

实了，

但是缺乏执行力，这样都不会实现企业制定的初始目标。所以，财务预算管理作为管 理会计理

论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激 励、

评价生

产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，

以及对企业相关的投融资活动、

经营活动和

财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。

目前企业财务预算执行效果差的主

要原因有

1

、缺乏合理的财务预算编制方法。我国很多企业在预算的编制上采用主观性很强的 减

财务制度设计 会计制度设计05任务答案

量或增量的编制方法，

由于编制上没有按照企业实际经营业务活动为依据进行编制，

缺乏

客

观根据，脱离现实，编制完成后在实际操作中难以执行。（www.61k.com]有些企业太强调预算的弹性，导致 对预算

内容的调整

1.

结合所学知识，设计企业利润中心责任报告，并说明其设计要点。

提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答：成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因

而不

对收入、利润或投资负责。

（

1

）典型实例

（

2

）应用范围

负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门

凡有成本发生，需要对

成本负责，并能实施成本控制的单位，都可以成为成

本中心，如工厂、车间、工段、班组、个

人均可成为成本中心

①技术性

成本中心

可以为企业提供一定的物质成果

投入量与产出量之

间有密切的关系

可以通过弹性预算加以控制

是否发生以及发生数额的多少由管理人员的决策

所决定

②酌量性

成本中心

费用的发生主要是为企业提供一定的专业服务，

一般不能产生可

以

用货币计量的成果

投入量与产出量之间没有直接关系

成本控制主要通过预算总额的审批

财务制度设计 会计制度设计05任务答案

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财务制度设计 会计制度设计05任务答案

成本

大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本，但也不完全如此；②可控成本与直接成 本的关

系：成本中心的直接成本大多是可控成本，间接成本大多是不可控成本，但也不完全 如此。［www.61k.com]

三 : 会计制度设计试题及答案

会计制度设计A卷试题及答案

一、单选题（每小题1.5分，共15分）

1．会计工作最高层次的法规是（ C ）

A.企业会计准则 B.统一会计制度

C.会计法 D.注册会计师法

2．工业企业采用计划成本核算时，应设置的会计科目必须有（D ）

A.“原材料”

B.“材料采购”

C.“材料成本差异”、“材料采购”

D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异”

3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（ A ）

A.按会计凭证的填制程序和用途

B.按经济业务内容

C.按会计凭证的编制方法

D.按会计凭证的格式

4．资产负债表的设计原理是（ B ）

A.资产-所有者权益=负债

B.资产=负债+所有者权益

C.资产-负债=所有者权益

D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

5．下列货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是（ D ）

A.实施范围大 B.信息需求快

C.计量单位单一 D.检查监督及时

6．订货控制制度中，核心点是（ A ）

A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制

B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准

C.明确有关人员的经济责任

D.采购人员不得负责付款审批

7．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（ A ）

A.发货单和送款回单 B.收货单和运单

C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表

8．在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（ B ）

A.品种法 B.分步法

C.定额比例法 D.分批法

9．我国会计管理体制实行的原则是（ C ）

A.科学性和简易性相结合

B.统一性和灵活性相结合

C.统一领导和分级管理相结合

D.理论与实践相结合

10．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（ B ）

A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提

B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提

C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提

D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提

二、多选题（每小题3分，共15分）

1．配备会计人员实行回避原则是指（ ABD ）

A.出纳与记账的职务不能兼容

B.财物保管与记账的职务不能兼容

C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员

D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员

2．现金流量表的正表部分的设计可分为( ABCD )

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.现金及现金等价物的净增加额

3．在货币资金收入的控制程序中，会计部门的职责是（ ABCD ）

A.编制收款日报表

B.将款项存入银行

C. 核对收款凭证、银行回单和会计记录

D. 将银行存款日记账与银行对账单进行核对

4．存货采购业务内部控制中，需要进行职务分离的是（ ABCD ）

A.存货采购与存货验收 B.采购与收款

C.审核付款与付款 D.登记应付账款和付款

5．从固定资产投资的角度来看，与流动资产相比，固定资产具有的明显特征是（ BC ）

A.盈利性较强 B.风险性较大

C.占资产总额的比重大 D.资金耗费缓慢

三、 判断题（每小题1分，共5分）

1．在利润分配表中，“可供股东分配的利润”等于本期净利润加上年初未分配利润、盈余公积转入。（ T ）

2．永续盘存制可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥了会计在保护财产安全方面的作用。实地盘存制同样也可以发挥这种作用。（ T ）

3．会计工作是会计人员的职责，也是一份具有很强专业性的工作，因此会计工作任务应当全部由会计人员承担。（ F ）

4．在原材料按计划成本计价时，仓库和财会部门分别设置材料明细分类账。仓库按材料的品种和规格设置一套只有数量的材料明细分类账，而财会部门按材料的品种和规格设置只登记金额的材料明细账。（ T ）

5．企业单位设置“备用金”账户进行定额备用金核算时，备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。本账户的余额表示备用金的余额。平时备用金使用部门报账时，通过本账户核算。（F ）

四、问答题（共50分）

1．会计机构和财务机构分设与合设各有哪些优缺点？确定分设还是合设的主要依据是什么？（10分）

2．简述原始凭证和记账凭证设计的原则？（10分）

3．简述会计会计账簿设计的意义和设计原则？（10分）

4．会计报表基本内容的设计包括哪些? （6分）

5．汇总过账的账务处理处理程序可以设计哪几种，各自有哪些优缺点？（14分）

五、综合设计题（共15分）

请为某企业使用“坏账准备”科目编写使用说明，具体包括：

（1）该科目核算内容 （2）计提坏账准备的方法

（3）计提坏账准备的会计账务处理 （4）发生坏账时冲销坏账准备的账务处理 （5）说明本科目期末贷方余额的含义

会计制度设计A卷答案

一、单选题（每小题1.5分，共15分）

二、多选题（每小题3分，共15分）

三、 判断题（每小题1分，共5分）

四、问答题（共50分）五、综合设计题（共15分）

1、分设优点：①分工明确、各司其职、各尽其责；②防止重核算、轻管理的现象；③便于加强内部控制制度。分设缺点：信息传递慢、工作手续增多、协调相对困难、费用加大。 合设优点：①加强财务会计联系，便于协调；②会计记录及时、直接；③减少信息传递环节、提高工作效率。合设缺点：难免造成职责不清，内部控制减弱，忙于事务，忽视管理。

确定分设还是合设的主要依据企业的经营规模、业务量的大小。

2、原始凭证设计的原则：①全面详细地反映经济业务发生情况；②充分满足内部控制制度的要求；③有利于加快凭证传递，提高工作效率；④原始凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。

记账凭证设计的原则：①必须具备记账凭证的基本内同；②必须与使用的会计核算形式相适应；③满足账簿登记的需要。

3、会计账簿设计的意义：①为连续、系统、全面、地反映和监督经纪业务提供了条件；②为及时、准确地编制会计报表提供了依据；③有利于经济责任的建立和考核；④有利于加强会计监督，保证财产安全。

会计账簿设计的原则：①账簿组织于企业的规模和特点相适应；②满足会计报表的需要；③账簿设计要与所采用的会计核算形式相适应；④设计账簿要便于登记、审核与保管。

4、会计报表基本内容的设计包括编制单位名称；会计报表的名称和编号；编制报表的日期；计量单位；经济指标；补充材料（或报表附注）。

5、汇总过账的账务处理处理程序可以设计5种：记账凭证汇总账务处理程序、记账凭证分类汇总账务处理程序、科目汇总账务处理程序、多种日记账账务处理程序和凭单日记账账务处理程序。

⑴ 记账凭证汇总账务处理程序优点：①汇总手续简单，大大简化了登记总账的工作量；②记账凭证汇总表分别借贷方合计本期和账户的借方发生额和贷方发生

额，利用借贷方合计数可以起到试算平衡的作用，便于及时发现错误予以更正；③总账记录成为综合性的数据，只反映各会计科目一定时期的增减发生额，因此，总账可以不设置“摘要”栏而采用多栏式总账格式，方便记账、对账工作。 记账凭证汇总账务处理程序缺点：①经济业务复杂、复合会计分类较多时，汇总工作比较麻烦；②记账凭证汇总表和总分类账中，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

⑵ 记账凭证分类汇总账务处理程序优点：①汇总记账凭证每月定期编制一次或数次，登记总账，大大简化了记账工作；②汇总记账凭证和总账上仍然能够反映出科目之间的对应关系，不仅便于了解经济业务的来龙去脉，而且发生差错后容易查找；③分类汇总、便于财会人员分工，加快汇总的速度。

记账凭证分类汇总账务处理程序缺点：汇总手续比汇总核算程序麻烦，如果经济业务较少，凭证数量不多，会增加汇总的工作量，起不到简化的作用。

⑶ 多种日记账账务处理程序优点：①日记账簿形成完整的序时记录体系，便于分析和检查各类经济业务的发生情况；②省略了部分记账凭证的编制工作，同时简化了总账的登记工作；③便于会计人员分工，提高工作效率。

多种日记账账务处理程序缺点：账簿组织复杂，不便于中小企业适用，且不太符合会计实际工作者的习惯。

⑷ 凭单日记账账务处理程序优点：①由于能够根据加盖戳记的原始凭证直接登记凭单日记账，因而简化了编制记账凭证的工作；②可以在账簿上对发生的经济业务做出比较完整的序时记录，方便查账、改错和审计工作的进行；③在凭单日记账上对各有关账户的贷方发生额或借方发生额进行了自然汇总，不仅简化了登记总账的工作，而且不需要像汇总记账凭证账务处理程序进行专门的整理和汇总工作；④由于在凭单日记账中对每个账户的贷方发生额都详细地反映了其对应账户，而在总分类账中则对每个账户借方发生额的对应账户进行了集中反映。因此，总账与日记账相互配合，可以全面反映和分析资金运动的来龙去脉；⑤便于财会人员分工，实行岗位责任制，提高工作效率，加快会计报表的编报速度。

凭单日记账账务处理程序缺点：账簿组织复杂、种类太多，某些业务较少的科目不便于设置凭单日记账，还需要借助记账凭证，因而凭证、账簿之间容易发生混乱，也不便于统一保管。

五、“坏账准备”科目使用说明：

一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。

二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。

三、坏账准备的主要账务处理。

（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

四 : 32会计制度设计 上课试题及答案

C．集体设计 D．会议设计

7． C 本题主要考查的知识点为集体设计的适用范围。设计方式按组织方式分为单独设计、共同设计、集

体设计、会议设计。单独设计适用于小型企业，共同设计适用于稍具规模的企业，集体设计适用于大中型企业，一、 单项选择题 会议设计只适用于政府部门。 1、下列各项中，哪项属于会计法律内容( ) 8、会计制度总体设计是( ) A．《企业会计准则》 B．《会计法》 A．计划阶段 B．试行修正阶段

C．《企业会计制度》 D．《会计基础工作规范》 C．准备阶段 D．定稿颁布阶段 1．B 本题主要考查知识点为会计规范体系中内容的分类。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，8． A本题主要考查的知识点为对会计制度总体设计的理解。总体设计即对所要设计会计制度和工作的全是制定其他会计行政法规、规章的依据。 面安排与规划，所以说它是设计的计划阶段。 2、1912年，蒙可马利在其出版的《审计——理论实践》一书中提出( )的概念，为现代意义上的内部控制奠定了9、下列哪一项不属于账务处理程序( ) 理论和实践基础。 A．设计会计账户 B．填制会计凭证

A．内部牵制 B．内部控制制度 C．登记账簿 D．编制会计报表 C．内部控制结构 D．控制目标 9．A 文本题主要考查的知识点为账务处理程序。账务处理程序是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计2．A 本题主要考查的知识点为现代内部控制发展的一个标志。1912年，蒙可马利在他的《审记——理论报表的整个过程。 实践》一书中第一次提出“内部牵制”概念。 10、关于会计科目设计，下面说法正确的是( ) 3、我国颁布的第一部关于内部控制的行政规定是( ) A．企业设计会计科目时，只要不违背《会计法》，就可以随意设计 A．《会计法》 B．企业设计会计科目时，只能按照国家统一会计制度设计 B．《内部会计控制规范——基本规范(试行)》 C．基层单位无权自主设计和使用会计科目 C．《内部控制——整体框架》 D．在国家统一会计制度要求下，不影响相关会计工作，企业可以结合实际情况设置会计科目

D．《加强金融机构内部控制的指导原则》 10．D 本题主要考查的知识点为会计核算形式中对科目设计的要求。企业在设计会计科目时，在不违背3．D 国家统一会计制度要求，不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表情况下，可以根据实际情4、会计制度设计的科学性原则是指( ) 况自行设置和使用会计科目，并有一定的灵活性和自主权。在此基础上，如果有利于单位的会计工作和经营管 A．效益性和真实性 B．效益性和适应性 理．允许基层单位自主设计和使用会计

C．系统性和适应性 D．系统性和合理性 11、企业选择会计政策时，为避免盲目追求信息质量而造成成本过大，要妥善处理( ) 4．D 本题主要考查的知识点为会计制度设计中科学性原则的两方面含义。科学性原则有两方面含义：一是A．适应与效益的关系 B．成本与效益的关系 系统性，即设计会计制度时，不能顾此失彼，要相互协调一致，从整体上把握；二是合理性，即设计出的会计制C．稳定性与调整性的关系 D．科学性与效益性的关系 度要简便易行，便于手工、电算化操作，既要利于会计实践，又要符合会计理论。 11． B 本题主要考查的知识点为企业选择会计政策应处理好的关系。企业选择会计政策时应妥善处理的关5、会计制度设计的对象是指( ) 系有：稳定性与调整性的关系．成本与效益的关系。适应性、效益性和科学性为会计制度设计的原则。

A．设计企业会计制度的具体内容 12、中小型企业会计组织机构的设置．一般宦采用( ) B．设计企业会计制度的主体 A．会计与财务分别设置形式 C．设计企业会计制度的方案 B．会计与财务合并设置形式 D．设计企业会计制度的方法 C．总会计师领导下的集中核算模式 5．A 本题主要考查的知识点为会计制度设计的对象。根据规定，企业会计制度设计的对象是指设计企业D．总会计师领导下的分散核算模式 会计制度的具体内容，会计制度设计的具体对象是会计工作过程。 12． B本题主要考查的知识点为会计与财务合并设置适用的企业类型。会计与财务合并设置适用于经6、下列哪项不属于会计制度设计的分析研究方法( ) 营业务简单．会计业务和会计人员不多的中小型企业。 A．文字说明法 B．表格法 13、会计组织机构采用会计与财务分别设置时．以下说法错误的是( ) C．开座谈会 D．流程图法 A．它适用于业务繁多的大中型企业、企业集团

6．C 本题主要考查的知识点为会计制度设计的分析研究方法。会计制度设计的方法有以下两种：一是实地 B．它适用于业务不多的中小型企业 调查方法，其中包括：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。二是分析研究方法，其中包括： C．有利于加强内部控制，减少错弊出现的可能性 文字说明法、表格法、流程图法。选项A、B、D都属于分析研究方法，选项C属于实地调查方法。 D．更有效地实行岗位责任制 7、大中型企业在进行会计制度设计时，应选择的设计方式是 ( ) A．单独设计 B．共同设计

会计制度设计

（1-12章题目及答案）

13．B 本题主要考查的知识点为会计与财务分别设置。会计与财务分别设置适用于经营范围广、业务繁多的大中型企业、企业集团，由于这种形式把会计部门和财务部门进行职责分工，减少或避免了监督和管理的错弊，有利于加强内控。选项B是会计与财务合并设置的内容。

14、下列不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是( )

A．总会计师领导下的集中核算模式 B．会计部经理领导下的集中核算模式 C．财会主管领导下的分散核算模式 D．总会计师领导下的分散核算模式

14．C 本题主要考查的知识点为企业会计组织机构内部分工设计模式的分类。其模式一般有以下几种：总会计师领导下的集中核算模式，总会计(或会计部经理)领导下的分散核算模式，会计部经理领导下的集中核算模式，财会主管领导下的集中核算模式。

15、化总会计师领导下的分散核算模式中，承担材料核算任务的部门是( )

A．总厂财务部 B．总厂会计部 C．总厂审计匍 D．分厂或车间

15、D 本题主要考查的知识点为总会计师领导下的分散核算模式中的内容。如图：

16、通常情况下。小型企业会设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备( )财务会计人员。

A．1名 B．2～3名

C．2～6名 D．不需要配备

16． C

17、小型企业会计主管岗位的基本职责和要求是( )

A．具体办理各种税费的申报和扣缴业务

B．负责企业各种税费的计算和缴纳工作

C．定期进行财务成本完成情况的分析

D．定期进行财产物资清查，保证账实相符

17． B 本题主要考查的知识点为小型企业会计主管岗位基本职责和要求。选项A是小型企业出纳岗位职责．选项C是小型企业总分类账会计岗位的职责，选项D是小型企业明细分类账岗位的职责。 18、下列企业中，必须设置总会汁师岗位的是( )

A．大型外商商场 B．大型民营汽车生产企业 C．小型会计师事务所 D．中型国有制药企业

18．D 本题主要考查的知识点为设置总会计师岗位的相关内容。我国《会计法》第三十六条(第二款)规定：国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。只有选项D符合这条规定。 19、开设账户和建立账簿体系的基础足（ ） A．会计制度设计 B．会计凭证设计 C．会计科目设计 D．会计岗位设计 19．C 本题主要考查的知识点为会计科目的相关内容。会计科目是开设账户、建立总账和明细账的依据，

账簿是账户的载体。因此．会计科目的设计是开设账户和建立账簿的基础。 20、根据《企业会计准则》对总分类会计科目分类的规定，“长期股权投资”属于( ) A．损益类会计科目 B．资产类会计科目

C．共同类会计科目 D．所有者权益类会计科目 20．B

21、“原材料”总分类科目设置明细分类科目时，采用的设计依据为 ( )

A．按总分类科目核算的内容类别设计 B．按总分类科目核算的对象设计

C．按总分类科目来源或支出的用途设计 D．按总分类科目核算的种类或存放地点设计

21．D 本题主要考查的知识点为会计科目明细分类的内容。为了对财产物资进行有效的管理，所以对有些总分类科目按照种类或存放地点设置明细科目。

22、按反映经济内容的不同，汇总凭证属于原始凭证中的哪一类( ) A．按凭证用途分类 B．按凭证取得的来源分类 C．按凭证格式内容分类 D．按业务的类别分类

22．B 本题主要考查的知识点为原始凭证的分类。汇总凭证按填制程序来说属于自制凭证，而原始凭证按取得的来源分为外来原始凭证和自制原始凭证。故本题选B项。 23、一项不属于原始凭证( )

A．增值税专用发票 B．领料单 C．银行对账单 D．火车票

23． 本题主要考查的知识点为对原始凭证的判断。选项C中银行对账单只是为了对账。不会对经济业务事项有什么影响．它只是银行提供给单位核对账目的依据，属于会计档案，所以不属于原始凭证范畴。 24、下列关于原始凭证保管说法正确的是( )

A．为了提高办事效率，原始凭证应事先加盖印戳 B．登记入账的原始凭证即可销毁，不用保存

C．对误填作废的原始凭证，各联加盖“作废”戳记 D．对于作废的原始凭证，可以销毁 24．C

25、明细账最基本的格式为( ) A．三栏式 B．数量金额式 C．多栏式 D．活页式

25．A 本题主要考查的知识点为明细账格式。明细账基本格式与三栏式总账相同，主要登记金额类明 26、通常情况下，库存现金日记账采用的格式是( ) A．三栏式 B．多栏式 C．卡片式 D．数量金额式

26．A 本题主要考查的知识点为库存现金日记账的格式。库存现金日记账属特种日记账，也属金额类明细账，应采用三栏式。多栏式多用于汇总记账凭证登记总账。卡片式多用于固定资产的记录。数量金额式多用于既核算金额，又核算数量的存货账户。

27、下列哪种核算形式是根据多栏式日记账和转账凭证登记总账的( ) A．汇总记账凭证核算形式 B．日记总账核算形式

C．多栏日记账核算形式 D．凭单日记账核算形式 27．C

28、日记总账核算形式登记日记总账的依据是( ) A．原始凭证 B．记账凭证

C．库存现金、银行存款日记账 D．汇总记账凭证

28．B 本题主要考查的知识点为日记总账核算形式的特点。日记总账核算形式和记账凭证核算形式的记

账凭证都不需要汇总，可以直接作为登记总账的依据。 29、下列会计科目中，哪项的流动性最强( )

A．交易性金融资产 B．应收账款 C．库存现金 D．在途物资

29．C 本题主要考查的知识点为货币资金的特点。货币资金地位特殊，其流动性最强、风险最大。题中选项，只有库存现金为货币资金。

30、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离，这种设计属于( )

A．职责分工控制制度设计 B．货币资金核算控制制度设计 C．授权审批控制制度设计 D．货币资金监督检查制度设计

30．A 本题主要考查的知识点为货币资金业务职责分工控制的不相容岗位。货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位．货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位。题干是货币资金业务不相容岗位的具体方面

31、企业的银行存款余额调节表一般由下列哪位工作人员编制( )

A．总会计师 B．会计主管 C．会计人员 D．出纳

31．C 本题主要考查的知识点为货币资金核算控制中银行存款的会计控制制度设计。按照规定，出纳人员不得从事银行存款余额调节表的编制，会计主管、总会计师一般不从事此项工作，主要是会计工作人员。 32、企业应当定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，下列有关说法错误的是( )

A．应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制 B．不得随意开立多个账户

C．根据企业需要，可以由管理部门自行开立银行账户 D．不得签发、取得和转让没有真实交易的票据

32．C 本题主要考查的知识点为货币资金核算控制制度中银行存款的会计控制制度设计。企业应当严

格按照《支付结算办法》等国家相关规定．加强对银行账户的管理，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

33、企业应定期和不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，其属于货币资金的哪项控制制度( )

A．职责分工控制制度 B．授权审批控制制度 C．货币资金核算控制制度 D．货币资金监督检查制度

33．C 本题主要考查的知识点为货币资金核算控制制度设计的内容。企业定期和不定期对库存现金盘点，

确保账实相符，这属于库存现金会计控制制度，而库存现金的会计控制制度设计又属于货币资金核算控制制度设计的内容。故本题答案为选项C。 34、下列哪一项不属于存货( )

A．生产所用的原材料 B．需近一步加工的在产品 C．建造固定资产的储备材料 D．劳动保护用品

34．C 本题主要考查的知识点为存货。建造固定资产的储备材料。虽然具有存货的流动性，但其并不是

以出售为目的，不符合存货的概念．因此不能作为企业的存货业务进行核算。 35、按存货存放地点位置标准编号的方法称为( )

A．三号定位法 B．四号定位法 C．五号定位法 D．六号定位法

35．B 本题主要考查的知识点为存货的基础工作设计。按存货存放地点位置标准编号，即按材料物资存

放的仓库号、料架号、层号、位号顺序组合编号，也称为“四号定位法”。 36、存货的成本不包括( )

A．采购成本 B．加工成本 C．增值税 D．其他成本

36．C 本题主要考查的知识点为存货成本的初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。增值税属于价外税。一般不计入存货的成本。 37、下列哪一项不属于存货的特点( )

A．持有存货是为了自用 B．存货是有形资产 C．存货是流动资产

D．存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

37．A 本题主要考查的知识点为存货的特点。企业持有存货是为了出售，而不是为了自用或消耗。 38、对重点控制的物资一般可以实行的订货方式为( )

A．定期订货与定量订货 B．临时订货 C．招标订货 D．零星订货

38．A 本题主要考查的知识点为订货方式。企业出现紧急需求、小额零星采购时，可以采用直接购买等方式。如果是大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。 39、一般情况下，收料单的填制人是( )

A．请购人员 B．付款人员 C．会计人员 D．仓库保管人员 39．D

40、限额领料单是( )

A．累计原始凭证 B．记账凭证

C．一次凭证 D．汇总原始凭证

40．A 本题主要考查的知识点为限额领料单。限额领料单适用于有消耗定额的材料，是一种可以多次使用的领料凭证，是一种累计原始凭证。

41、下列属于可供出售金融资产的是( )

A．持有至到期投资 B．交易性金融资产 C．贷款和应收账款 D．股票投资

41．D 本题主要考查的知识点为可供出售金融资产的分类。可供出售金融资产是指在初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除选项A、B、C以外的金融资产，企业从二级市场购入的，有报价的股票投资、债券投资等，也可以划分为可供出售金融资产。

42、为了达到控制其他单位或对其他单位能够实施重大影响的投资方式是( )

A．交易性金融资产 B．长期股权投资 C．持有至到期投资 D．可供出售金融资产

42．B 本题主要考查的知识点为长期股权投资的目的。长期股权投资的目的主要是为了控制或影响被投资单位，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。

43、交易性金融资产：取得时发生的交易费用应计入( )

A．投资收益 B．当期费用 C．财务费用 D．初始入账金额

43．A 本题主要考查的知识点为交易性金融资产的特点。交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。 44、投资业务会计制度设计的首要目标是( )

A．保护投资资产安全 B．保护投资资产完整 C．防范投资风险

D．提供真实投资状况的财务信息

44．C 本题主要考查的知识点为投资业务会计制度设计的目标。防范投资风险是投资业务会计制度设计的首要目标，保护好投资资产是投资业务内部会计控制制度的重要目标之一，提供真实投资状况的财务信息是设计投资内部会计控制制度的重要内容之一。

45、根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业( )审批。

A．董事会 B．总经理 C．财务经理 D．经办人

45．C 本题主要考查的知识点为投资业务的职责分离制度设计。根据重要性原则，对企业生产经营影响很大的投资项目必须通过董事会批准，影响不大的投资项目可由财务经理审批。 46、下列人员可以参与投资盘点清查的是( )

A．负责对外投资业务人员 B．负责投资交易账务处理人员 C．证券保管人员 D．内部审计人员

46．D本题主要考查的知识点为投资盘点控制制度的设计。对于企业自行保管的有价证券实物，应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，以保证账实相符。 47、下列不属于固定资产的是( )

A．机器设备 B．厂房 C．低值易耗品 D．环保设备

47． C 本题主要考查的知识点为固定资产。固定资产的使用寿命超过一个会计年度，且价值高。选项

A、B、D都符合这个条件，而低值易耗品的使用期限短，且价值较小，所以采用简便的方法，通常将其价值摊入生产成本。

48、下列不属于无形资产的是( )

A．专利权 B．非专利技术 C．商标权 D．商誉

48. D 本题主要考查的知识点为无形资产。无形资产具有可辨认性，《企业会计准则第6号—无形资产》对无形资产的范畴进行了变更，将不可辨认的商誉排除在无形资产外。故商誉不属于无形资产。 49、根据会计准则的规定，无形资产的摊销方式是( )

A．自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销

B．自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销 C．取得当月一次性摊销 D．取得次月一次性摊销 49． B

50、固定资产的会计核算控制制度不包括( )

A．固定资产维护保养的控制 B．固定资产定期盘点的控制 C．固定资产处置的控制 D．固定资产保险的控制

50． D 本题主要考查的知识点为固定资产会计核算控制制度。固定资产会计核算控制制度包括：账簿

记录的控制、固定资产维护保养的控制、固定资产定期盘点的控制、固定资产折旧的控制、固定资产处置的控制。固定资产保险控制制度属于固定资产内部会计控制制度的内容。

51、对固定资产的投资转出、报废、出售等，均要制定一定的审批程序属于

A．固定资产维修保养的控制 B．固定资产处置的控制

C．固定资产折旧的控制 D．固定资产盘点的控制

51．B 本题主要考查的知识点为固定资产处置的控制。固定资产的处置包括投资转出、报废、出售等。为了加强固定资产的管理，对固定资产的处置要制定一定的审批程序。 52、固定资产发生可资本化的后续支出时，应通过( )科目核算。

A．固定资产 B．在建工程 C．累计折旧 D．工程物资

52．B 本题主要考查的知识点为固定资产的后续支出处理方法。固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。

53、按照新的规定，无形资产的内部研发主要设置的科目是( )

A．研发支出 B．开发支出 C．营业外支出 D．生产成本

53．A 本题主要考查的知识点为自行研发无形资产的相关会计科目。企业自行研发的无形资产，主要通过“研发支出”这一会计科目来核算。

54、无形资产按月摊销时，其会计分录的借方应为( )

A．管理费用 B．累计摊销

C．累计折旧 D．无形资产减值准备 54．A

55、下列属于短期资金的是( )

A．吸收投资 B．融资租赁 C．应收账款 D．发行股票

55．C 本题主要考查的知识点为长期资金与短期资金的内容。短期资金是指供一年内使用的资金。长期资金是指供一年以上使用的资金。选项A、B、D一般其资金使用年限超过一年，属于长期资金。 56、间接筹资的基本方式是( )

A．发行股票 B．发行债券 C．商业信用 D．银行借款

56．D 本题主要考查的知识点为直接筹资和间接筹资方式。选项A、B、C属于直接筹资方式。

57、核准后且已经印刷好但尚未发行的企业有价证券，其保管人应为( )

A．企业总经理 B．委托独立机构

C．企业会计人员 D．企业出纳人员

57．B 本题主要考查的知识点为筹资业务会计核算控制制度中实务保管控制制度的设计。为了避免企业内部人员接触到有价证券而产生舞弊行为，同时为了保证有价证券的保存更安全，应当委托独立的机构保管，如独立的银行或信托公司。

58、股权资本一般通过政府财政资本，其他法人资本等融资渠道，采用吸收投资、( )等筹资方式形成的。

A．银行借款 B．发行债券 C．租赁 D．发行股票

58．D本题主要考查的知识点为股权资本和债权资本的筹资方式。选项A、B、c属于债权资本筹资方式。 59、企业发放股利必须经由公司( )决定。

A．股东大会 B．董事会 C．总经理 D．董事长

59．B 本题主要考查的知识点为股利发放的控制制度。企业董事会根据相关规定和当年净收益情况。会议表决是否发放股利、发放时间和形式，如果没有董事会有关发放股利的决议，不得发放股利。该项控制的主要目的是避免不恰当的股利发放导致企业未来经营遇到困难。 60、下列不属于成本的是( )

A．直接人工 B．直接材料 C．其他直接费用 D．为客户垫付款

60．D 本题主要考查的知识点为成本的概念。成本是指为取得一定的成果而耗费的可以可靠计量的价值，它包括可归属于产品成本、劳务成本的直接人工、直接材料和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。 61、制造费用不包括( )

A．工会经费 B．机物料消耗

C．车间管理人员薪酬 D．经营性固定资产租赁费

61．A 本题主要考查的知识点为制造费用的内容。工会经费属于管理费用。 62、生产费用和产品成本的计量要采用( )计量模式。

A．计划成本 B．估计成本 C．历史成本 D．定额成本

62．C 本题主要考查的知识点为生产费用和产品成本计量原则。生产费用和产品成本的计量采用历史成本，一般不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。 63、各项要素费用分配方式的基本原理是用( )

A．直接分配法 B．顺序分配法 C．比率分配法 D．交互分配法

63．C 本题主要考查的知识点为要素费用分配方法的相关内容。选项A、B、D是辅助生产费用的分配方法，除此之外，还有代数分配法、计划成本分配法等。 64、下列属于扣减法的是( )

A．定额比例法 B．在产品按定额成本计价法 C．约当产量比例分配法

D．在产品成本按完工产品成本计算法

64．B 本题主要考查的知识点为生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。在产品按定额成本计价法的特点为先确定月末在产品的定额成本，然后用生产费用总额扣减月末在产品成本即为该产品完工成本。选项A、C、D三种分配方法属于比率分配法。

65、根据企业的生产特点和成本管理要求，采用大批大量多步骤生产的企业,并且在成本管理中不要求计算各步半成品成本时，一般适用的成本计算方法是( )

A．品种法 B．分批法 C．定额比例法 D．分步法 65．A

66、在销售控制中最关键的一点是( )

A．产品质量 B．发运商品 C．货款收回 D．销售折让

66．C 本题主要考查的知识点为销售与收款业务会计制度设计目标的有关内容。如果企业无法及时足额地收回货款，其获利要求就不能实现，所以货款收回的控制是销售控制中最关键的一点。 67、销售与收款业务的特点不包括( )

A．销售与收款过程较为复杂

B．销售与收款业务存在的风险较大 C．销售与收款业务存在的风险较小 D．销售与收款业务的会计处理工作繁杂

67．C 本题主要考查的知识点为销售与收款业务的特点。在现实的交易中，企业发出商品后，可能因为各种因素的影响而无法收回相应的货款，特别是企业信用危机，因此销售与收款业务存在较大的风险。 68、下列关于销售与收款业务的不相容岗位说法错误的是( )

A．销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离

B．销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离 C．销售业务经办与发票开具、管理岗位可以由一人担任

D．坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离

68．C 本题主要考查的知识点为销售与收款业务的不相容岗位。销售业务经办与发票开具、管理的岗位应相分离，减免舞弊的发生。

69、企业在资产负债日检查到应收款项发生减值，应当计提( )

A．管理费用 B．销售费用 C．待摊费用 D．坏账准备

69．D 本题主要考查的知识点为销售与收款业务会计核算控制制度设计中加强坏账的控制与管理。根据会计准则的规定，在资产负债表日，企业检查到应收账款发生减值，应当计提坏账准备。 70、订货销售发票应填写( )

A．一式五联 B．一式四联 C．一式三联 D．一式两联

70．B 本题主要考查的知识点为销售与收款业务订货销售发票的设计。订货发票应一式四联：一份订货单作为取货凭证；一份送生产计划部门；两份留销售部门，待交货后，一份留存，一份送会计部门。 71、分期收款销售方式下，收入确认的方式应按照( )

A．合同约定的收款日期分期确认收入 B．全部商品发出完毕后确认收入 C．款项全部收到时确认收入 D．在各月末确认收入

71．A 本题主要考查的知识点为分期收款销售方式的收入确认方式。在分期收款销售方式下，货款是分期收回的，所以只有按照合同约定的收款日期分期确认收入。

72、规模较小的企业，在编制财务报表时，可以不编制下列哪种报表( )

A．所有者权益变动表 B．利润表

32会计制度设计 上课试题及答案_会计制度设计

C．现金流量表 D．会计报表附注

72．C 本题主要考查的知识点为财务报表的编制。根据《企业会计准则》有关规定，企业向外提供的财务报表至少应当包括：资产负债表、所有者权益变动表、利润表、现金流量表、附注。规模小的企业，可以不编制现金流量表。

73、按照财务报表反映的资金运动形态，属于静态财务报表的是( )

A．资产负债表 B．所有者权益变动表 C．利润表 D．现金流量表

73．A 本题主要考查的知识点为财务报表的种类。静态财务报表是反映企业在特定日期资产、负债与所有者权益状况的报表，如资产负债表。动态财务报表是反映企业在一定时期经营成果、所有者权益以及现金流量情况的报表，如利润表、所有者权益变动表和现金流量表。选项B、C、D都属于动态财务报表，只有选项A是静态财务报表。

74、中期财务报表与年度财务报表相比，可以简略的是( )

A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．附注

74．D 本题主要考查的知识点为中期财务报表。中期财务报表应至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、附注。与年度财务报表相比，其附注披露可以适当简略。 75、资产负债表中资产项目的排列应遵守的规则是( )

A．金额大小 B．重要程度 C．使用次数 D．流动强弱

75．D 本题主要考查的知识点为资产负债表的设计。资产负债表中资产项目可分为流动资产和非流动资产，并且以流动性强弱排列，流动性越强排列越靠前，如货币资金在资产中流动性最强，所以排列在资产项目的第一位。

76、利润表反映的是企业一定会计期间的( )

A．财务状况 B．经营成果

C．现金流量 D．财务状况和经营成果

76．B 本题主要考查的知识点为利润表的设计。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况。现金流量表反映企业在一定会计期间的现金流量。 77、企业至少应( )编报一次现金流量表。

A．一个月 B．一个季度 C．半年 D．一年

77．D 本题主要考查的知识点为现金流量表的编报期限。现金流量表是对资产负债表和利润表的进一步补充说明，是对企业理财过程的反映，其编报期限至少应一年一次。

78、由出纳人员根据库存现金、银行存款日记账及其他相关资料编制的日常管理用报表是( )

A．货币资金增减变动情况表 B．其他货币资金情况分析表 C．银行借款报告单 D．利润分析表

78．A 本题主要考查的知识点为对内报表中日常管理用报表的设计。选项B、C是由会计人员编制，选项D属于经营成果分析表。

79、期间费用报表( )编制一次。

A．每天 B．每月 C．每季度 D．半年

79．B

二、 多项选择题

1、按照会计制度本身的内容，可以分为( )

A．综合性会计制度 B．业务性会计制度 C．统一会计制度 D．企业会计制度 E．会计人员制度

1．ABE 本题主要考查的知识点为会计制度按内容进行分类。会计制度除按内容分为综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员方面的制度，同时还可以按以下标准分类：按设计权限可分为统一会计制度和企业内部会计制度，按会计工作内容可分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度，按适用部门和单位可分为企业会计制度和预算会计制度。

2、会计制度设计的特点主要包括( ) A．涉及面广 B．目的性强 C．针对性强 D．协同度高 E．独立性强

2．ACD 本题主要考查的知识点为会计制度设计的特点。通过对会计制度设计概念的理解，可知会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括：涉及面广、针对性强、协同度高。 3、会计制度设计的内容可以概括为( )

A．会计分析系统 B．会计组织系统

C．会计信息系统 D．会计控制系统 E．会计管理系统

3．BCD 本题主要考查的知识点为会计制度设计的对象。会计制度设计的对象即是指在计企业会计制度时所包括的具体内容。其主要包括以下三个系统的设计：会计组织系统、会计信息系统、会计控制系统。 4、会计制度在会计管理中的作用体现在哪些方面( ) A．会计制度在会计工作中的重要地位 B．会计制度在内部控制中的重要地位 C．会计制度在会计法规体系中的重要地位

D．会计制度在社会经济生活中的重要地位

E．会计制度是约束企业会计行为的主要法规

4．ABC 本题主要考查的知识点为会计制度在会计管理中的作用。其作用主要体现在三个方面：会计制度

在会计工作中的重要地位，会计制度在内部控制中的重要地位，会计制度在会计法规体系中的重要地位。选项D、E不属于会计制度在会计管理中的作用。 5、会计规范体系包括的主要内容有( ) A．会计行政法规 B．会计法律 C．会计职业道德 D．会计职业指南 E．会计规章制度

5．ABCE 本题主要考查的知识点为会计法律规范体系包括的内容。会计法律规范体系的主要构成，如图： 6、会计制度设计的意义包括( )

A．有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 B．有利于提高宏观和微观经济管理水平

C．有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息

D．有利于提高企业经济效益

E．有利于企业的决策 6．ABC 本题主要考查的知识点为会计制度设计的意义。根据会计制度设计的概念和特点，其意义主要

有：有利于贯彻国家的财经政策和法规制度，有利于提高宏观和微观经济管理水平，有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。

7、美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》认为内部控制结构由( )要素组成。 A．控制方法 B．控制环境 C．控制程序 D．控制活动 E．会计制度

7． BCE

8、下列属于会计行政法规内容的有( ) A．《总会计师条例》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计档案管理办法》

D．《中国注册会计师职业准则》 E．《会计人员继续教育暂行规定》

8．ABCDE

9、会计制度设计的程序可以分为( )

A．预算阶段 B．准备阶段 C．设计阶段 D．试行修正阶段

E．定稿颁布阶段

9． BCD 本题主要考查的知识点为会计制度设计的程序。会计制度设计程序共包含四个阶段，依次为：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。不包括预算阶段，预算是一种会计处理方法，它并不是会计制度设计程序的一个阶段。

10、会计制度设计的程序中，定稿颁布阶段的内容一般包括( ) A．总则 B．会计组织机构

C．会计核算报告 D．各类业务会计处理程序

E．其他会计制度

10．ABCDE 本题主要考查的知识点为会计制度设计的程序。定稿颁布阶段的内容共六项，除本题列举的五项外，还有一项为附则。

11、根据会计制度设计涉及的范围，其设计方案具体有( ) A．全面设计 B．单独设计 C．共同设计 D．局部设计 E．集体设计

11．AD 本题主要考查的知识点为设计方案的分类。设计方案具体可分为全面设计和局部设计。选项B、C、E属于设计方式。

12、从企业行业特点来看，会计制度的设计类型可分为( ) A．商品流通企业会计制度设

B．金融企业会计制度设计 C．工业企业会计制度设计

D．服务企业会计制度设计 E．制造企业会计制度设计 12．ABE

13、会计核算形式的设计主要内容包括( )

A．会计科目的设计 B．会计凭证的设计

C．会计账簿的设计 E．账务处理程序的设计 D．会计报表的设计 13．ABCDE

14、财务会计报告由( )组成。

A．资产负债表 B．利润表

C．现金流量表 D．会计报表附注

E．财务情况说明书

14．ABCDE 本题主要考查的知识点为会计报表设计包括的内容。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。选项A、B、C是会计报表的组成部分，所以本题的正确答案为选项A、B、C、D、E。 15、企业内部采取的管理体制包括( ) A．直线制 B．职能制

C．事业部制 D．直线职能制

E．直线事业部制

15． ABCD 本题主要考查的知识点为企业内部管理体制分类。它是会计制度总设计中调查研究收集资料

的一项具体内容。主要包括直线制、事业部制、职能制、直线职能制。并不存在直线事业部制形式的内部管理体制。 16、企业为了妥善处理会计政策的稳定与调整关系，在变更会计政策时要遵守( )的要求，提高会计信息质量。 A．相关性 B．重要性 C．可靠性 D．谨慎性

E．实质重于形式

16．BDE 本题主要考查的知识点为变更会计政策时遵守的原则。在变更任何会计政策时都应严格遵守谨

慎性、重要性和实质重于形式的要求．提高会计信息质量。会计信息质量要求除选项A、B、c、D、E，还有可理解性、可比性、及时性。

17、制造企业会计制度设计时，在材料流动环节，重点要调查研究的对象包括( ) A．采购 B．盘点 C．保管 D．出库

E．结算

17． ACDE 本题主要考查的知识点为制造企业调查研究收集资料的重点。其按材料的流动特点，可分为

材料的采购、保管、出库、结算等过程。

18、调查研究企业财会工作的现状及其问题，需要收集的资料有( ) A．附属单位的设置及财务管理情况 B．会计工作情况 C．财务管理情况

D．企业各级经营管理人员、企业内部各个单位需要的会计资料

E．企业的材料供应和管理情况

18． ABCD 本题主要考查的知识点为企业财会工作的现状及其问题。它是调查研究收集资料的具体内容。选项E属于资产管理情况。

19、以工业企业为例，要了解企业组织机构和管理方面的历史情况需要调查和收集的资料有( ) A．企业的经济性质 B．企业规模 C．企业组织机构

D．本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式

E．企业管理工作的历史与现状 19． ABCDE

20、按照《会计法》规定企业会计机构的设置有( ) A．设置专门的机构和专门的会计人员

B．不设置专门的机构但是有专门的会计人员

C．既不设置专门的机构又没有专门的会计人员，委托企业外部机构和专门的会计人员 D．设置专门的机构但是不设置专门的会计人员 E．由国家财政部门确定

20、 ABC 本题主要考查的知识点为会计机构和人员配备的设计。根据《会计法》规定，会计机构设置的方式包括选项A、B、C：这三种情况，选项D、E不是《会计法》所规定的情形。会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体。一般根据企业规模、经营特点和经营管理水平等实际情况而确定采用什么样的会计机构。

21、会计工作岗位设置可以是( )

A．一人一岗 B．一人全岗 C．一人多岗 D．多人多岗 F．一岗多人

21．ACE本题主要考查的知识点为会计工作岗位的设置。会计工作岗位设置可以一人一岗、一人多岗或

一岗多人。一人全岗、多人多岗会导致职责不清、手续混乱。使内部控制制度形同虚设。 22、下列关于小型企业会计岗位设计说法正确的有( )

A．通常配备2至6名财务会计人员 B．会计主管可兼总账会计 C．出纳可兼会计档案保管

D．出纳可兼收入、费用、账目登账工作 E．可按“一岗多人”配备会计人员

22．ABE 本题主要考查的知识点为小型企业会计岗位设计的要求。通常情况下，小型企业会设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计，并配备2至6名财务会计人员。会计主管可兼总账会计，但是出纳不可兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。当明细账工作量较大时，可“一岗多人”。 33、小型企业出纳岗位的基本职责和要求有( )

A．具体办理各种税费的申报和扣缴业务 B．负责企业各种税费的计算和缴纳工作 C．办理库存现金收付和银行结算业务

D．登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿 E．保管库存现金和各种有价证券

33．ACDE 本题主要考查的知识点为小型企业出纳岗位的基本职责和要求。选项B属于小型企业会计主管岗位的基本职责和要求。

34、当大中型企业设置总会计师岗位时，总会计师岗位的基本职责包括( )

A．组织领导本企业的财务与会计的管理工作

B．审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析、考核 C．具体负责本企业的资金筹措、投放、收入分配等工作

D．协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策

E．组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产安全与完整

34． ABDE 本题主要考查的知识点为大中型企业总会计师岗位的基本职责。选项C是大中型企业财务部

经理岗位的基本职责。

35、总会计师领导下的集中核算摸式中，会计部负责的工作有 ( )

A．预算(综合) B．结算管理 C．成本核算 D．固定资产核算

E．职工薪酬核算

35．ACDE 本题主要考查的知识点为总会计师领导下的集中核算模式的内容。如图：

由此图

表可知，结算管理属于财务部门的职责。

36、对担任总会计师岗位的基本要求有( )

A．三年以上财务与会计管理经验

B．五年以

上财务与会计管理经验

C．具有会计师职称

D．具有高级会计师职称

E．具有硕士学位

36．BD 本题主要考查的知识点为总会计师岗位的要求。根据《总会计师条例》规定：总会计师必须

由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。 37、企业集团比单体公司增没的会计岗位职责有哪些( )

A．反映非独立核算分公司、分支机构会计信息的岗位职责 B．分公司、分支机构的财务分析的岗位职责 C．资金调度与监督的岗位职责

D．母公司编制合并会计报表的岗位职责 E．税务筹划的岗位职责

37．ABCDE 本题主要考查的知识点为企业集团会计岗位职责设计。其与单体公司比较，增设反映整个企业集团中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责。资金调度与监督的岗位职责．母公司编制合并会计报表的岗位职责，税务筹划的岗位职责等。另外，在预算管理、投资核算与管理等方面的设计，应比一般单体公司更具体，要求更严格。

38、在资金调度、监督和其他财务分析方面。企业集团会计岗化职责设计的特别要求有( ) A．综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益

B．调查和分析各分公司、分支机构所在地区(或国家)的金融环境和法律环境等

C．按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效地分配和调度资金 D．监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性 E．协助(或代办)分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项 38．ABCDE

39．下列应没立企业内部银行的有( )

A．企业集团 B．大中型实体性企业 C．控股性总公司 D．小型企业 E．责任实体少的事业单位

39．ABC 本题主要考查的知识点为企业内部银行适用范围。一般来说，企业内部银行适用于有较多责任中心的企事业单位．如企业集团、大型事业单位、控股性总公司、大中型实体性企业，不适用于小型企业或责任实体少的企事业单位。

40、下列哪些选项足内部银行管理岗位职责 ( )

A．及时反映各责任部门实现的业绩 B．监督内部银行资金流向的合理合法性 C．考核企业各部门资金定额

D．负责开通企业融资渠道．统一调度企业的经营资金 E．有效地组织企业内部银行系统的正常运行

40．BCE 本题主要考查的知识点为内部银行管理岗位职责设计。选项A是内部银行结算存款岗位的职责，选项D是内部银行储蓄岗位的职责。

41、在会计制度设计工作中，会计科目设计的作用主要是( ) A．有利于全面、分类反映和提供会计信息

B．为会计凭证的编制提供依据 C．有利于会计工作的内部控制 D．为会计账簿的设计提供依据 E．是进行会计报表编制的基础 41．ABDE 42、下列哪些科目是按照成本类会计科目进行分类的( ) A．生产成本 B．制造费用 C．营业外支出 D．研发支出 E．所得税费用

42．ABD 本题主要考查的知识点为成本类会计科目的分类。此类会计科目是按照反映生产产品、提供劳务而发生的各项耗费进行分类的。营业外支出、所得税费用属于损益类会计科目。 43、下列哪些选项属于按总分类科目的核算对象设计明细分类会计科目的( ) A．应收账款 B．应付账款 C．预收账款 D．预付账款 E．应交税费

43．ABCD 本题主要考查的知识点为按总分类科目的核算对象设计明细科目。应交税费是按总分类科目核算的内容类别设计的明细科目。

44、会计凭证设计的主要内容是( )

A．确定所要设计会计凭证的种类和范围 B．确定设计会计凭证的原则 C．制定设计会计凭证的方法 D．规定会计凭证的传递程序 E．建立会计凭证的保管制度 44．ABCDE

45、按填制程序和用途，会计凭证可分为( ) A．汇总凭证 B．原始凭证

C．记账凭证 D．专用凭证 E．通用凭证

45．BC 本题主要考查的知识点为会计凭证的分类。会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账

凭证。汇总凭证是自制原始凭证，原始凭证按凭证格式内容分为专用凭证和通用凭证。 46、收货单凭证一般需要一式三联，交付不同部门或人员。这些部门或人员是( ) A．收货人 B．供货人或供货单位 C．公司主要领导 D．收货仓库 E．账务核算部门

46．ADE 本题主要考查的知识点为材料或商品入库原始凭证的设计。收货单主要应标明材料或商品的运输和检验、名称、规格、单位、数量和成本等事项。该凭证一式三联：一联为收货人，一联为收货仓库，一联为财务核算联。材料或商品验收单一般为一式四联：第一联仓库留底，第二联转公司业务部门，第三联交公司财务或结算部门，第四联交供货单位。 47、会计账簿的意义主要是( )

A．提供全面、系统的会计信息 B．便于进行会计分析 C．便于进行会计检查

D．为会计报表的编制提供数据资料 E．帮助决策者做出正确决策

47．ABCD 本题主要考查的知识点为会计账簿的意义。帮助决策者做出正确的决策是财务报表的作用。 48、汇总记账型会计核算形式包括哪些内容( ) A．科目汇总表核算形式

B．汇总记账凭证核算形式 C．记账凭证核算形式

D．多栏日记账核算形式 E．凭单日记账核算形式

48．ABDE本题主要考查的知识点为会计核算形式的分类。会计核算形式可分为以下几类，如图：

49、特种日记账一般都包括哪些分类( )

A．原材料 B．库存现金日记账 C．银行存款日记账 D．采购日记帐 E．销售日记账

49．BCDE 本题主要考查的知识点为特种日记帐的分类。特种日记账是专门反映某些重要的、经常发生的业务，这些业务包括库存现金、银行存款、采购和销售，它们分别记录在库存现金日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账。

50、科目汇总表核算形式中，科目汇总表的工作对象是 ( ) A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．原始凭证 E．汇总原始凭证

50． ABC 本题主要考查的知识点为科目汇总表核算形式的设计内容。这种形式只设计一种汇总凭证，即是科目汇总表，对收、付、转记账凭证定期进行汇总，将汇总的各科目发生额记入总账。 51、货币资金按其存放地点及用途的不同，可以分为( )

A．库存现金 B．备用现金

C．银行存款 D．其他货币资金 E．外币资金

51. ACD 本题主要考查的知识点为货币资金的分类。货币资金按其存放地点及用途分为库存现金、银行存款及其他货币资金。库存现金是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款。其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

52、为了实现货币资金业务会计制度设计的目标，会计制度的设计应符合的要求有( )

A．系统性 B．合法性 C．效率性 D．及时性 E．规范性

52．BCDE 本题主要考查的知识点为货币资金业务会计制度设计的要求。为了实现货币资金业务会计制度设计的目标。会计制度设计应符合的要求有：合法性、规范性、效率性、及时性。系统性是进行企业会计组织机构及其岗位责任制设计遵循的原则。

53、按照职责分工控制制度的要求，出纳人员不得兼任从事的工作是( )

A．会计档案的保管工作

B．货币资金收入业务的账目登记工作 C．货币资金支出业务的账目登记工作 D．库存现金支出审批工作 E．债权债务账目登记工作

53．ABCDE 本题主要考查的知识点为货币资金业务职责分工控制制度对出纳人员的要求。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务债权账目的登记工作。库存现金支出审批与出纳工作是不相容工作。

54、下列关于票据及有关印章的管理，说法错误的有( )

A．因有误而批准作废的票据，可以销毁 B．作废的票据应永久保存，不得销毁

C．不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票 D．为方便业务办理，支付款项印章可有一人保管

E．企业在加强银行预留印鉴管理中,票据和印鉴可有财务主管一人保管

54. ABDE 本题主要考查的知识点为票据及有关印章的管理。按相关规定，企业因有误而批准作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对于超过法定保管期限的票据，在履行审核批准手续后可以销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。企业财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管．不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。票据和印鉴必须由两人分管，银行备案印鉴章也应由两人分管。

55、企业销售商品发生应收账款及代垫运费业务时，主要涉及的会计科目有( )

A．应收账款 B．主营业务收入 C．应交税费 D．预收账款 E．银行存款 55．ABCE

56、企业需要在银行备案的印鉴一般是指单位的( )

A．法人代表的印章 B．财务总监的印章 C．财务专用章 D．总会计师的印章 E．财务主管的印章

56. CE 本题主要考查的知识点为企业对银行预留印鉴的管理。企业应加强对银行预留印鉴的管理，备案印鉴一般指单位的财务专用章与财会主管的印鉴章。

57、为了方便检查，企业可设计支票结算登记簿，它的内容主要包括支票的( )

A．签发日期 B．编号

C．支出凭证的编号 D．提现或转账 E．签发人姓名

57. ABCD 本题主要考查的知识点为支票结算登记簿的设计内容。支票结算登记簿设计内容可分为支票的签发日期、支票的编号、支出凭证的编号、支票的提现或转账、金额及受领人签收等栏。 58、下列属于周转材料的是( ) A．包装容器 B．半成品 C．管理用具 D．玻璃器皿 E．劳动保护用品 58．

ACDE

32会计制度设计 上课试题及答案_会计制度设计

59、发出存货实际成本的计价方法主要有( ) A．后进先出法 B．加权平均法 C．个别计价法 D．先进先出法 E．平均年限法 59． BCD 本题主要考查的知识点为发出存货实际成本计价方式。发出存货实际成本的计价方式，除了选项B、C、D三种外，还包括移动加权平均法。后进先出法已经取消，平均年限法是一种计提折旧的方法。 60、存货的盘存制度主要有( )

A．永续盘存制 B．收付实现制 C．权责发生制 D．实地盘存制 E．实地盘点制 60．AD本题主要考查的知识点为存货的盘存制度。企业存货的盘存制度包括永续盘存制和实地盘存制两种。收付实现制和权责发生制是企业确认收入与费用的方法。

61、一般来讲，为确保盘点结果的客观、准确，在组建盘点小组时应包括哪些成员( ) A．资产保管人员 B．记录人员 C．内部审计人员 D．负责人员 E．出纳人员 61．ABCD

62、工业企业的订货合同一般可分为( )

A．定期订货合同 B．一次性订货合同 C．协议性订货合同 D．一临时订货合同 E．批量订货合同 62．ABC

63、收料单一般是一式三联，但有时也可以一式四联，这四联主要提供给( ) A．保管部门 B．供应部门 C．财会部门 D．销售部门 E．统计部门

63．ABCE 本题主要考查的知识点为收料单的设计。收料单一般是由保管部门在材料运达并验收入库时填制。收料单与销售部门无关，故不需要提供给销售部门。 64、按投资目的分类．投资业务可分为( )

A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．可供出售金融资产 D．长期股权投资 E．投资性房地产

64．ABD 本题主要考查的知识点为投资业务的分类。按投资者的意图，投资业务可分为交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、投资性房地产等。按投资目的，投资业务可分为交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。 65、下列属于可供出售金融资产的有( )

A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．债券投资 D．股票投资

E．基金投资 65．CDE

66、长期股权投资的特点是( ) A．投资风险大 B．投资企业一般不会在短期内收回其投资

C．投资目的是控制被投资公司或对被投资公司实施重大影响 D．有合同、章程等法律文件的严格约束 E．会计核算较为复杂 66. ABCDE

67、投资业务会计制度设计的要求包括( ) A．安全要求 B．成本效益要求

C．获利要求 D．权责明确、奖惩结合要求 E．信息反馈要求 67．ABDE

68、长期股权投资核算的方法有( ) A．双倍余额递减法 B．成本法 C．年数总和法 D．权益法 E．权益合并法 68．BD

69、记录对外投资收益所依据的凭证主要包括( ) A．已付讫的投资收益凭证 B．投资合同或协议 C．银行对账单 D．投资收益计算表 E．投资明细账

69．ACDE 本题主要考查的知识点为投资收益记录的控制制度。投资合同或协议是企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的法律文件．可以作为投资业务的原始凭证，而非记录对外投资收益所依据的凭证。 70、持有至到期投资购人业务处理程序中．由投资部门编制或填制的是( ) A．股票或债券投资计划建议书 B．证券购入通知单 C．交割单 D．持有至到期投资明细账 E．持有至到期投资总账

70．AB本题主要考查的知识点为持有至到期投资购入业务处理程序的设计。企业购入持有至到期投资时．应由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”，一式两联，一联交会计部门审批后交出纳部门，一联自留。交割单由证券公司填制．持有至到期投资总账、明细账由会计部门负责登记。

71、下列属于固定资产的是( )

A．生产厂房 B．机器设备 C．运输设备 D．生产材料 E．工具器具

71．ABCE 本题主要考查的知识点为固定资产。固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。显然，选项D不符合固定资产的要求。 72、固定资产的特点有( )

A．占资产总额比重大 B．风险性较大 C．获利性不确定 D．盈利性较强 E．资金耗费缓慢

72．ABDE 本题主要考查的知识点为固定资产的特点。获利性具有不确定性是无形资产的特点。 73、会计准则规定的固定资产计提折旧方法有( )

A．年限平均法 B．产量和使用量法

C．使用年限总和法 D．实际利率法 E．双倍余额递减法

73．ABCE 本题主要考查的知识点为固定资产的折旧方法。会计准则规定对固定资产计提折旧有四种折旧方法，即选项A、B、C、E．而实际利率法属于分摊利息的方法。 74、下列属于无形资产的是( )

A．土地使用权 B．投资性房地产的土地使用权 C．报刊名称 D．内部产生的品牌 E．特许权

74．AE 本题主要考查的知识点为无形资产。《企业会计准则第6号——无形资产》明确从无形资产准则范畴中排除了企业合并中产生的商誉、石油天然气矿区的权益、作为投资性房地产的土地使用权三类资产，这三类资产不适用无形资产准则，按照其他相关准则处理；企业自行创造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，不论其是否具有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。 75、无形资产的可辨认性是指( )

A．能够从企业中单独性地分离或者划分出来

B．能够单独或与相关合同、资产或者负债一起用于出售、转移等 C．源自合同性权利或者其他法定权利 D．具有实物形态，可以用手触摸到

E．内部产生的报刊名、品牌也是可辨认的，故也作为无形资产 75．ABC

76、无形资产内部会计控制制度的设计包括( )

A．预算和审核控制制度 B．会计核算控制制度 C．保密控制制度 D．摊销控制制度 E．折旧控制制度

76．ABCD 本题主要考查的知识点为无形资产内部会计控制制度的设计。折旧控制制度是固定资产内部会计控制制度的设计内容。

77、与固定资产折旧相关的会计科目有( )

A．生产成本 B．制造费用 C．销售费用 D．累计折旧 E．管理费用

77．ABCDE 本题主要考查的知识点为固定资产计提折旧时的相关会计科目。固定资产计提折旧时，可以借记生产成本——辅助车间、制造费用、销售费用、管理费用这四个会计科目，贷记累计折旧，故全选。 78、盘点固定资产时，需要在场的人员有( )

A．经理 B．主管 C．会计 D．盘点人 E．保管员

78．BDE 本题主要考查的知识点为固定资产的盘点。盘点固定资产时，要有主管、盘点人、保管员三者在场，并填制固定资产盘点明细表。盘点结束时．由主管、保管员、盘点人签字。 79、债权资本的筹资方式包括( )

A．银行借款 B．发行股票 C．发行债券 D．商业信用 E．租赁

79． ACDE 本题主要考查的知识点为股权资本和债权资本的筹资方式。发行股票属于股权资本筹资方式。 80、根据债券或者股票的发行制度，在发行时应做到( )

A．企业应委托有一定地位、资本雄厚的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券 B．代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告等

C．代理机构在债券发行后，应检查发行单位营运资金、偿债基金的设置与提取等情况 D．发行股票要求企业委托证券公司等来运作 E．代理机构不能包销发行公司的债券

80． ABCD 本题主要考查的知识点为债券或股票的发行制度。企业可以委托有一定地位、瓷本雄厚的银行、信托投资公司、证券交易商包销或代销发行公司的全部或大部分债券。 81、企业利息支付的控制应该做到( )

A．恪守信用，按期支付债务筹资的利息

B．明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告 C．利息支付必须由董事长签署意见

D．对于应付票据负责利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应付利息 E．利息的高低应根据实际利率进行调整 81． ABD

82、企业准备发行股票时，向证券主管部门递交的申请材料有( )

A．审计报告 B．财务报告 C．资产评估报告 D．股东名册 E．招股说明书 82． ACE

83、下列属于筹资业务的是( )

A．购建固定资产 B．购入无形资产 C．发行股票 D．发行债券 E．融资租赁

83．CDE 本题主要考查的知识点为筹资业务的分类。购建固定资产和购入无形资产属于固定资产和无形资产的内容，与筹资业务无关。

84、与企业其他会计业务相比，成本核算业务具有的特点是( )

A．综合性 B．风险性 C．盈利性 D．技术性 E．群众性 84．ADE

85、成本核算业务会计制度设计的目标有( )

A．职责分工

B．正确进行成本业务的会计核算

C．简化成本核算 D．分析与考核 E．健全成本业务凭证流转与管理制度

85．ABDE 本题主要考查的知识点为成本核算业务会计制度设计的目标。选项C是成本核算业务会计制度设计的要求。

86、企业的定额管理制度，一般应制定的定额有( )

A．人员定额 B．劳动定额 C．物资消耗定额 D．费用定额 E．产品定额

86．BCD

87、工业企业一般设计的成本项目包括( )

A．销售费用 B．管理费用 C．制造费用 D．直接材料 E．直接人工

87．CDE 本题主要考查的知识点为成本项目的设计。销售费用、管理费用属于期间费用,直接计入当期损益。

88、在进行生产费用分配标准设计时，应遵循的原则有( )

A．相关原则 B．针对性原则 C．相对稳定原则 D．计算简便原则 E．便于管理原则 88．ACDE

89、生产费用在完工产品与在产品之间分配方法中，属于比率分配法的是( )

A．约当产量比例分配法 B．定额比例法

C．在产品按定额成本计价法 D．在产品成本按完工产品成本计算法

E．按所耗原材料费用计算在产品成本法

89. ABDE 本题主要考查的知识点为生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。在产品按定额成本计价法属于扣减法。

90、成本核算业务原始记录中属于单据形式原始凭证的有( )

A．生产通知单 B．废品报告单 C．领料凭证 D．退料凭证 E．工资结算凭证 90．ABCDE

91、基本生产车间的制造费用分配标准有( )

A．生产工时 B．机器工时 C．生产产品数量 D．生产工人工资 E．年度制度费用分配率

91．ABDE 本题主要考查的知识点为制造费用的分配标准。基本生产车间的制造费用的分配标准有产品

的生产工时、机器工时、生产工人工资或年度制造费用分配率等，分配后计入产品的生产成本。 92、确认销售商品收入的条件包括有( )

A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C．收入的金额能够可靠地计量

D．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 E．相关的经济利益很可能流入企业

92．ABCDE 本题主要考查的知识点为销售收入确认的条件。销售收入确认比较复杂，根据会计准则中对收入的规定，必须同时满足选项A、B、C、D、E的条件，销售收入才能确认。 93、销售与收款业务会计制度设计的目标主要有( )

A．保证销售收入的真实性和合理性 B．保证产品的安全、完整 C．保证销售折扣措施恰当

D．保证销售折让和退回的合理与正确 E．保证货款能够及时足额地收回 93．ABCDE

94、办理销售和发货业务时的程序是( )

A．销售谈判 B．合同审批 C．合同订立 D．组织销售 E．组织发货 94．ABCDE

95、普通发票根据企业实际需要的不同，其联数也有区别，但至少应包括( )

A．税务机关查验联 B．费用报销凭证联 C．收执方付款凭证联 D．收执方记账凭证联 E．运输费用凭证联 95．ACD

96、下列属于销售业务的原始凭证、账表的是( )

A．增值税专用发票 B．分期付款发票 C．代垫费用清单 D．退货单 E．退料单

96．ABCD本题主要考查的知识点为销售业务原始凭证、账表的分类。销售业务的原始凭证、账表主要包括销售发票、增值税专用发票、发货单、代垫费用清单、分期付款发票和应收分期付款明细表、可修复废品修理单、销售折让单、销售商品退回审批表、销售商品退回单、退货单、应收账款对账单、坏账损失报告书等。退料单属于成本核算中单据形式的原始凭证。

97、企业对外提供的财务报表至少包括( )

A．资产负债表 B．所有者权益变动表 C．利润表 D．现金流量表 E．附注 97．ABCDE

98、财务报表按服务对象的不同可分为( )

A．个别财务报表 B．合并财务报表 C．对内报表 D．对外报表 E．年度报表

98．CD 本题主要考查的知识点为财务报表的分类。个别财务报表和合并财务报表是按照财务报表编报的主体不同而进行的分类。财务报表按编报时间不同可分为中期财务报表和年度财务报表。 99、属于动态财务报表的有( )

A．利润表 B．现金流量表

C．资产负债表 D．所有者权益变动表 E．附注

99．ABD 本题主要考查的知识点为财务报表按资金运动形态的分类。资产负债表属于静态报表，选项A、B、D属于动态报表。

100、与对外会计报表相比，下列哪些是对内会计报表的特点( )

A．报表内容主要服务企业管 B．报表期限比较灵活

C．报表设计权归属企业 D．报表的种类比较固定 E．报表的指标多样化

100．ABCE 本题主要考查的知识点为对内会计报表的特点。与对外会计报表相比，对内会计报表设计权归属企业，没有统一性；具有较强的针对性，服务对象是企业内部；报表编报的期限根据企业的管理需要而定；报表为了方便管理，采用的指标较多；因企业内部管理需要的不同，报表的种类也会有所不同。 101、经营成果分析表的设计，一般包括( )

A．主营业务利润明细表 B．营业外收支明细表 C．利润分析表 D．管理费用明细表 E．销售费用明细表

101．ABCDE 本题主要考查的知识点为经营成果分析表的设计。经营成果分析表主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表。经营成果分析表的设计一般包括：主营业务利润明细表、营业外收支明细表、利润分析表、管理费用明细表、销售费用明细表等的设计。 三、 名词解释

1．会计制度：是指由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

2．会计制度设计：是指以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程

3．内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

4、总体设计：是指所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

5、设计方案：是指根据企业会计制度设计涉及的范围。所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。

6、全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需

要进行全面性会计制度设计。

7、局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，

它又可分为补充性设计和修订性设计。

8、会计组织机构：是指开展和组织企业会计工作的职能部门。是由专门的机构和专职的会计人员组成。 9、控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度．以便有关人员相互制约、相

互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能。并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。

10、会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求．并落实到每个会计工作岗位

或会计人员的一种会计工作责任制度。

11、企业内部银行：是指相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引

入企业内部．来充实和完善企业内部经济核算。

12、会计与财务分别设置：是指将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分

配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。

13、会计科目：是指按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容

为基础、按照管理和核算的要求而设计。

14、记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

15、会计凭证：是指用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。 16、会计账簿：简称账簿，是指用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有

机地联系在一起。

17、形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结

合的形式，或称会计核算组织程序。

18、货币资金：是指以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。

19、库存现金：是指企业库存的现金．不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。

20、存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

21、在产品：是指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个工序加工的产品。和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

22、投资：是指企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

23、交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。

24、持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

25、长期股权投资：是指持有时间准备超过一年(不含一年)的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资，如对子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。

26、固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

27、无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

28、可收回金额：是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。

28、筹资：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 29、股权资本：股权资本亦称权益资本、自有资金．是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。 30、直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构．直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。

31、定额：是指企业根据本单位当前的设备条件和技术水平，对生产产品所耗费的直接材料、直接人工、制造费用等方面规定的应达到的标准。

32、成本项目：是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

33、分步法：是指以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。

34、分期收款销售：是指商品销售已经形成，但货款分期收回的一种销售方式。

35、坏账损失报告书：是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账的，仅在单位内部使用的凭证。 36、财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

37、合并财务报表：是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。

38、对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。

39、财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。

40、经营成果分析表：是指对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表。 四、 简答题

1、会计制度设计的原则主要有哪些?

答：为保证会计制度设计的质量，在进行会计制度设计时，应遵循的设计原则包括： (1)合规性原则。 (2)真实性原则。 (3)科学性原则。 (4)针对性原则。 (5)内部控制原则。 (6)效益性原则。 (7)适应性原则。

2、会计制度设计的方法主要包括哪些?并举例说明。

答：会计制度设计的方法主要体现在两个方面：

一方面体现在会计制度设计过程中采用实地调查的方法，如实地观察法、岗位访问法、开座谈会法和问卷测试法。

另一方面体现在进行会计制度描述时采用的方法，如文字说明法、表格法、流程图法及其他表述手段。 3、简述内部控制的基本目标。

答：在设计内部控制时，通常情况下将内部控制的基本目标概括为六项： (1)维护财产物资的完整性。 (2)保证会计信息的准确性。

(3)保证财务活动的合法性。 ． (4)保证经营决策的贯彻执行。

(5)保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性。 (6)保证国家法律法规的遵守执行。

4、2004年美国COSO委员会颁布了企业内部控制研究报告《企业风险管理——整体框架》，该报告将企业内部控制的因素概括为哪八项?

答：该报告将企业内部控制分为八大因素： (1)内部环境。

(2)目标设定。 (3)事项识别。 (4)风险评估。 (5)风险反应。 (6)控制活动。 (7)信息与沟通。 (8)监控。

5、内部会计控制包括哪些主要方法?

答：内部会计控制包括八个主要方法： (1)不相容职务相互分离控制。

(2)授权批准控制。 (3)会计系统控制。 (4)预算控制。 (5)财产保全控制。 (6)风险控制。 (7)内部报告控制。 ． (8)电子信息技术控制。

7、会计制度总体设计的设计方式，按组织方式可以分为哪些?并说明它们各自适用的范围。

答：设计方式按组织方式不同。一般可分为单独设计、共同设计、集体设计和会议设计四种。采用何种设计方式，取决于设计的内容。单独设计适用于小型企业的会计制度设计，共同设计适用于稍具规模企业的会计制度设计，集体设计适用于大中型企业的会计制度设计，会议设计只适用于政府各部门的企业会计准则、会计制度设计。

8、企业会计制度总体设计的作用是什么?

答：(1)总体设计是进行具体设计的基础。

(2)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。 (3)保证会计制度具体设计有序进行。 9、企业会计制度总体设计的具体内容包括哪些?

答：(1)提高企业经营管理水平建议的设计。

(2)会计机构和人员配备的设计。 (3)会计核算形式的设计。

(4)财产核算及其管理制度的设计。 (5)成本费用核算及其管理制度的设计。 (6)其他会计管理制度的设计。

(7)完成企业会计制度设计时应提交的资料

10、简述货币资金总体设计的要点。

答：货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。对库存现金、银行存款、其他货币资金的总体

设计是：

(1)现金的管理是实行内部备用金制度，还是实行由财务部门统一办理出纳制度。 (2)钱账分管的原则和制度。

(3)支票、汇票、本票的管理及签发手续和管理制度。 (4)股票、债券等有价证券管理制度。 (5)外埠存款、存出投资款等管理制度。

11、一般来说，会计制度总体设计时采用的调查研究方法有哪些?

答：(1)现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会。

(2)广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等材料。 (3)整理分析调查资料，边设计边调整。 12、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则?

答：设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵循以下原则： (1)适应性原则。 (2)系统性原则。 (3)责权对等原则。 (4)控制性原则。 (5)效率性原则。

13、简述会计与财务合并设置和分别设置适用的企业类型及其各自的优点。

答：(1)会计与财务合并设置：

适用的企业类型：经营业务较简单，会计业务不多的中小型企业。优点：由于会计职能与财务管理职能相互联系、相互制约、相互促进的关系．采用合并设置形式不仅有利于减少财务会计人员，而且有利于减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递速度，从而提高会计工作效率；也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性．从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。

(2)会计与财务分别设置：

32会计制度设计 上课试题及答案_会计制度设计

适用的企业类型：经营范围广泛、业务繁多的大中型企业、企业集团。优点：采用分设形式．有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工．更有效地实行岗位责任制和取得工作专门化的比较效率；有利于加强会计内部控制，建立相互监督、相互牵制的内控机制．从而减少错弊出现的可能性。 14、企业会计机构内部分工有哪些模式?各种模式适用的氽业类型是什么?

答：企业会计组织机构内部分工的设计模式有以下几种：

(1)总会计师领导下的集中核算模式。适用的企业类型：一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

(2)会计部经理领导下的集中核算模式。适用的企业类型：一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能)的企业。

(3)财会主管领导下的集中核算模式。

适用的企业类型：一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。 (4)总会计师(或会计部门经理)领导下的分散核算模式。

企业可以根据具体分工的内容和要求也会有所不同地进行设计。 15、简述企业集团与大中型企业会计组织机构设计的不同点。

答：企业集团与大中型企业会计组织机构设计相比，不同点如下：

企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司(或司)下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。企业可以在总部设置一个财会总部．负责与总部经营管理相关的会计管理事务，总部会计组织机构的主要责任是信息处理、信息反馈、绩效评价。同时，在各相对独立的单位(如事业部、子公司、分公司)也设立财会部．权力下移，分支机构会计组织机构享有重要权力，承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。 16、简述企业内部银行结算的内容。

答：内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。 (1)对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润。 (2)供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。 (3)生产部门主要核算生产成本和制造费用。

(4)销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。 (5)职能科室主要核算经费。

(6)后勤单位主要核算营业外支出、福利费。 (7)其他涉及结算范围的事项。 17、会计科目设计的原则是什么?

答：在设计会计科目时，应遵循以下原则：

(1)统一性和灵活性相结合的原则。

(2)内外兼顾原则。 (3)简明实用原则。

(4)相对稳定原则。 (5)符合会计电算化的需要。 18、会计科目设计有哪些步骤?

答：(1)根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目。 (2)根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计。 (3)编写会计科目使用说明及主要经济业务分录。 (4)会计科目的修改与补充。

19、在会计凭证设计工作中，需要遵循的原则有哪些?

答：为了提高对会计信息的处理效率，加强内部控制，减少核算成本，提高工作质量，在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则： (1)要真实反映经济业务的基本情况。 (2)要与经济管理制度相结合。 (3)体现内部控制制度的要求。

(4)凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。 20、简述原始凭证、记账凭证设计的基本要素。 答：原始凭证设计的基本要素有： (1)填制原始凭证的单位名称。 (2)原始凭证的名称。

(3)接受凭证的单位(或个人)名称。

(4)原始凭证的编号及填制凭证的日期。 (5)经济业务的内容摘要。

(6)经济业务的实物数量、单价和金额。 (7)经办人员的签名或盖章。 记账凭证设计的基本要素有：

(1)记账凭证的名称。

(2)填制记账凭证的日期。 (3)记账凭证的编号。

(4)经济业务的简要说明。

(5)会计科目(包括总账科目和明细科目)的名称。 (6)表明记账方向(借或贷)的栏次或标记。 (7)金额。 (8)记账凭证所附原始凭证张数。

(9)过账标记。 (10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。

21、在会计账簿设计工作中，应遵循哪些原则，其设计的主要内容又有哪些?

答：会计账簿设计原则：

(1)合法性原则。 (2)完整性原则。 (3)控制性原则。 (4)效益性原则。

账簿的设计内容主要包括：明确所要设计账簿的种类和范围，确定账簿的设计原则，制定账簿的设计方法，考虑账簿在使用中的特殊要求。

22、会计核算形式设计时，应遵循哪些原则?

答：为了保证会计核算形式的科学性和合理性，设计会计核算形式时，应遵循的原则有 以下几点：

(1)集中统一性与实际情况相结合。 (2)会计核算与经营管理相结合。

(3)合理简化手续与保证会计信息质量相结合。 23、会计核算形式有哪些分类?

答：会计核算形式归纳起来分为两大类：一类是逐笔记账型核算形式，主要包括记账凭证核算形式、日记总账核算形式等；另一类是汇总记账型核算形式，包括凭证汇总核算形式和账簿汇总核算形式。其中凭证汇总核算形式主要由汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式两种构成，账簿汇总核算形式主要有多栏日记账核算形式和凭单日记账核算形式两种。

24、简述货币资金业务会计制度设计的具体目标和要求。

答：货币资金业务会计制度设计的具体目标有以下几点： (1)保证货币资金的安全性和完整性。 (2)保证货币资金的合规性和合法性。

(3)保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性。 (4)保证货币资金业务结算的及时性和正确性。 货币资金业务会计制度设计的要求有以下几点： (1)合法性。 (2)规范性。 (3)效率性。 (4)及时性。

25、货币资金业务的不相容岗位有哪些?请具体说明。

答：货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。具体而言：

(1)库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理．其他人员不得接触库存现金。

(2)规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿．库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记．但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。

(3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作。负责应付账款的人员同时负责库存现金支出账的登记工作。

(4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。

(5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。 (6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。 26、简述在设计库存现金会计控制制度时，应注意的措施。

答：(1)企业应当加强现金库存限额的管理。超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

(2)企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况．确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。

(3)企业库存现金收入应当及时存入银行．不得坐支库存现金。如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额。

(4)企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 (5)企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

企业应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

27、货币资金监督检查的内容主要包括哪些?

答：货币资金监督检查的内容主要包括：

(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况。 (2)货币资金授权批准制度执行情况。 (3)支付款项印章保管情况。 (4)票据保管情况。

28、货币资金业务内部会计控制制度设计的内容包括哪些?

答：货币资金业务内部会计控制制度设计内容包括： (1)职责分工控制制度的设计。 (2)授权审批控制制度的设计。 (3)货币资金核算控制制度的设计。 (4)货币资金监督检查制度的设计。 29、存货业务会计制度设计的目标是什么?

答：存货业务会计制度设计目标有以下几个方面： (1)提供存货的各种真实、完整、有用信息。 (2)保证存货的安全。 (3)控制存货的流动。

(4)监督、落实存货的经营责任。

(5)加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 30、企业采购与付款业务的不相容岗位至少应包括哪些? 答：企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括： (1)请购人员与审批人员分离。

(2)询价人员与确定供应商人员分离。 (3)采购合同的订立人员与审核人员分离。

(4)采购、验收人员与相关会计记录人员分离。 (5)付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。

31、简述临时采购申请处理程序，并指出该流程的内部控制点。 答：临时采购申请处理程序：

(1)请购单位编制请购单交供应部门。

(2)供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购。 (3)通知财会部门以备货款结算。 临时采购申请流程的内部控制点：

(1)临时采购必须经过授权批准才能办理。 (2)会计部门监督临时采购计划的实施。

32、简述低值易耗品发放业务处理程序，并指出该流程的控制点。

答：(1)低值易耗品发放业务处理程序反映了企业低值易耗品发放管理业务处理过程。 主要包括以下几个方面：

①领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门的主管审批后交供应部门。

②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准。则开具领料单授权仓库 发放低值易耗品。

③仓库发放低值易耗品后及时登记卡片。 ④通知供应部门和会计部门入账。

(2)低值易耗品发放业务处理程序的控制点： ①低值易耗品领用必须经过审批。

②设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管理。 ③定期进行低值易耗品的账账、账卡、账实核对。

33、简述交易性金融资产和可供出售金融资产的异同。取得交易性金融资产，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：

(1)变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力。其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。

(2)能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等；近期内出售，回收金额不固定或不可确定。

(3)持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 (4)投资是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。

可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益，而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。 34、投资业务职责分离制度设计的内容主要有哪些?

答：投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下几个方面： (1)对外投资的决策人员与执行人员相分离。 (2)对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。 (3)负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。 (4)对外投资处置的审批与执行人员相分离。 35、投资保管控制制度设计包括的内容是什么?

答：企业自行保管其购入的各种有价证券时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。具体包括三个方面的内容：

(1)企业自行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人员才能接触证券。

(2)证券保管人员必须设置证券登记簿，对于任何证券的存入或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证在登记簿上记录有价证券的名称、号码、数量、价值及存取的日期等详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对。

(3)企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。盘点的内容和结果应在“有价证券盘点清单”上记录，并同证券登记簿、投资明细账核对。盘点中发现账存与实际存在差异的，在报请有关主管人员批准之前不得进行账面调整。 36、有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准，主要包括哪些?

答：(1)对外投资决策的授权批准程序。

(2)对外投资业务实施的授权批准程序。

(3)对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。 (4)对外投资实施方案变更的授权批准程序。 37、固定资产业务会计制度设计的目标是什么?

答：固定资产业务会计制度设计的目标为： (1)保证固定资产取得的合理性。

(2)保证固定资产确认与计量的正确性。 (3)保证固定资产的安全和完整。

(4)保证折旧方法和处置措施的合理性。 38、确认固定资产的两个条件分别是什么?

答：固定资产的确认有两个条件：

(1)该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。 (2)该固定资产的成本能够可靠地计量。 39、无形资产的特点都有哪些?

答：无形资产的特点包括以下几点： (1)无形资产没有实物形态。

(2)无形资产属于非货币性长期资产。

(3)无形资产是为企业自用而非出售的资产。 (4)无形资产的获利性具有不确定性。 (5)无形资产具有可辨认性。

40、无形资产业务会计制度设计的要求有哪些?

答：为保证实现无形资产业务会计制度设计的目标，在设计无形资产会计制度时，应符 合以下要求：

(1)确保无形资产取得的合理性。

(2)为了验证无形资产的存在性及其所有权归属．要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。

(3)要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。 41、简述无形资产购人业务处理流程，并指出主要控制点。

答：(1)无形资产购入业务处理流程：

①部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份。 ②部门根据购买通知单与单位签订合同。

③将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。 (2)无形资产购入业务流程控制要点： ①申请、采购、验收、付款分管。

②验收、付款均要核对有关合同和凭证。 ③定期进行账账、账实核对。

42、企业筹资业务从不同角度分类，主要有哪几种?

答：企业筹资可以从不同角度进行分类，主要有以下几种： (1)按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金。 (2)按所筹资金体现的属性分为股权资本和债权资本。 (3)按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资。

(4)按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。 43、筹资业务有哪些特点?

答：筹资业务的特点包括：

(1)业务发生不频繁，涉及金额大。 (2)筹资方式多样化。 (3)会计核算比较复杂。 (4)容易受到外部环境影响。 44、简述股票发行业务流程的控制要点。

答：股票发行业务流程的控制要点主要包括以下几点： (1)股票发行、收款、记录职务分离。

(2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致。 (3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。 (4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。 45、简述在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中的规定。

答：企业核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必需的证明文件。因此，在企业发行股票或债券的

内部会计控制制度中应规定：

(1)已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。

(2)每一位被授权签发债券或股票的领导。应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。 (3)检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。在债券或股票正式发行前，债券或股票的签

发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。只有得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。 46、在成本核算业务会计制度设计时，应符合哪些要求?

答：为了使所设计的成本会计制度有利于加强成本管理，正确、及时地计算产品成本，在设计成本会计

制度时，应符合以下几项基本要求：

(1)以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据。 (2)与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合。 (3)有利于正确计算成本和简化成本核算。

47、概括成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容。

答：成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容可以概括为以下几点： (1)生产环节中各种职务实行必要的分离控制。 (2)产品计划管理和控制。 (3)生产进度控制。 (4)产品质量控制。 (5)产品成本控制。 48、设计成本项目时应考虑哪些因素?

答：设计成本项目时，企业应考虑的因素有： (1)企业的具体情况和管理要求。 (2)各项费用在成本中所占比重。

(3)成本核算工作量的大小和管理要求。 49、简述成本分析的方法和内容。

答：设计成本项目时，企业应考虑的因素有： (1)企业的具体情况和管理要求。 (2)各项费用在成本中所占比重。

(3)成本核算工作量的大小和管理要求。 50、销售与收款业务包括哪些环节?

答：销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。 51、销售与收款业务会计制度设计的要求是什么?

答：针对销售与收款业务的特点与设计的目标，在其设计要求方面应注意以下几点： (1)实行销售与收款业务的职责分工。 (2)实行销售与收款业务预算和审批控制。 (3)正确对销售与收款业务进行会计核算。

(4)建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度。

(5)定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性。

(6)保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。

52、发货制下发货单的设计包括哪些内容，提货制下提货单与发货制下发货单相比，省略了哪几项?

答：发货单应包括下列内容：收货单位名称、地址、合同号数、发货的名称、规格、牌号、数量、重量、

发往地点、包装要求、运输机关名称以及托运日期等。一般应填制一式五份。提货单的格式和使用与发货单基本相同，不过“运往地点”、“运输方式”和“托运日期”三项可以省略，一般只需一式三份。 53、根据需要，财务报表按照不同的标准可以分为哪些类?

答：财务报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类：

(1)按照财务报表服务的对象不同分为对外报表和对内报表。

(2)按照财务报表反映的资金运动形态分为静态财务报表和动态财务报表。 (3)按照财务报表编报的时间不同分为中期财务报表和年度财务报表。 (4)按照财务报表编报的主体不同分为个别财务报表和合并财务报表。 54、在设计会计报表时，应遵循哪些原则?

答：为了充分发挥会计报表的作用，便于报表使用者进行分析和决策，在设计会计报表时，应遵循以下原则：

(1)完整性与系统性。 (2)统一性与灵活性。

(3)稳定性。 (4)简便易行，使会计信息迅速生成。 55、简述对内会计报表的特点和设计要求。

答：与对外会计报表相比，对内会计报表的设计权完全归属于企业，没有统一性，因此在报表的种类、内容、格式及编报时间上都不同。其特点表现如下：

(1)报表内容有较强的针对性。 (2)报表指标的多样性。 (3)编报期限的灵活性。 (4)报袁种类的不固定性。 对内会计报表设计要求包括：适用性、简明性和及时性。

五、 综合题

1、A是一家刚成立的公司，各项制度还不完善。在一次会计制度设计的座谈会上，甲、乙领导分别认为：

(1)甲领导认为，会计制度设计的质量直接关系到会计功能的发挥，所以公司要不惜一切代价制定一套会计制度，一经确定不能更改。

答：甲领导的观点不合理，虽然他认识到会计制度设计在会计管理中的作用，但他的观点却忽视了会计制度设计原则中效益性原则和适应性原则。效益性原则是指一方面尽量节约设计费用，另一方面充分考虑会计制度运行的经济性。适应性原则即指会计制度一经建立，就应保持相对稳定，不宜经常改变。

(2)乙领导认为，B公司的会计制度很完善、严密，公司可以拿来使用，不必另行制定。试结合会计制度设计的原则，分析甲、乙领导的观点是否合理，并说明理由。

答：乙领导的观点也不合理，他忽视了在进行会计制度设计时应遵循针对性原则和适应性原则。企业的规模、生产经营业务的性质和范围、产品的种类、机构设置等千差万别，各有其特点，所以在进行会计制度设计时一定要从实际出发，针对单位的具体实际情况来进行设计。

2、某家具制造公司，为了加强对原材料等存货的核算与管理，需要在会计制度总体设计上考虑哪些内容? 答：对原材料等存货的核算与管理的总体设计是：

(1)原材料是实行部门分别采购，还是实行企业统一采购制度。

(2)为与采购部门的内部分工相适应，库存材料如何进行明细分类核算。

(3)库存材料采取何种价格计算，如是采取计划价格或售价计算，采取何种差异率计算调整实际成本。 (4)材料的收、发、保管等业务处理程序，车间或者基层单位领用存货采取控制。

(5)包装物和低值易耗品如何管理，采用何种方法摊销，在用包装物和在用取何种核算方法。对供周转用的包装物采取何种方法进行管理和核算。

(6)各种存货的入库、保管、领用和出库管理制度，是否需要另设置仓库保管账。

(7)实行何种形式的采购资金管理控制制度，如何建立材料采购资金的审核、批准、支用制度；会计部门在采购资金管理上的职责是什么。

(8)在途材料与应付账款采取何种方法核算等。

3、甲公司要进行会计制度总体设计，假设你是这次设计的主要负责人，试说明你在公司会计制度总体设计的程序方面是怎么进行操作的。 科目。

答：主要从以下方面对会计制度总体设计的程序进行操作：

(1)调查研究收集资料。 ．

①调查研究内容：它取决于会计制度设计的方案，还要和企业的生产经营特色相结合。 ②调查研究收集资料的具体内容：企业的组织机构和管理方面的历史和现状，制度的管理和执行情况，生产经营情况，财会工作现状及其问题，资产管理情况，计划、预算、统计、人事劳资的管理情况，其他需要调查研究的情况。

③调查研究的方法：现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会；广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料；整理分析调查资料，边设计边调整。

(2)确定设计类型和设计方案。 (3)选择会计政策和设计手段。

①会计政策的选择：确定会计政策选择思路，处理好稳定性与调整性的关系、成本与效益的关系。 ②选择设计手段。

(4)制定设计策略和设计验收标准。

(5)编写会计制度总体设计和具体的设计安排。

(6)提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。

4、如果你是某小型企业(非电算化核算)的会计主管，你认为你的基本职责是什么?

答：会计主管是小型企业重要的会计岗位之一，基本职责有： (1)具体负责企业日常财务与会计管理工作。

(2)组织制定企业的各项财务与会计制度，监督其贯彻执行情况。

(3)组织编制企业的财务成本计划、资金筹措计划．并监督其落实情况．保证资金有效使用。 (4)参与拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。 (5)负责企业各项财务分析工作。

(6)负责企业各种税费的计算和缴纳工作。

(7)参加企业有关生产经营管理会议．参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作 (8)拟定、审核企业经济合同、协议和其他经济文件。

(9)分析财务资料，向企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果．审查对外提供的财务报告。 (10)负责财会人员的培训、学习与考核．参与研究财会人员任用和调整工作。 (11)企业领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

5、某大型企业，会计与财务分别设置，会计组织机构内部分工采用总会计师领导下的集中核算模式。你认为该企业总会计师岗位的基本职责和要求是什么?

答：根据规定，总会计师必须由具有五年以上会计和财务管理经验的高级会计师担任。在企业负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作。

主要职责有：

(1)组织领导企业的财会管理工作．并提出财会机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项的方案，对会计人员的任免、晋升、调动、奖惩提出建议以及维护会计人员依法行使职权，负责会计人员的岗位培训。

(2)组织编制和执行各项预算工作，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。

(3)审批企业各项财会管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。

(4)审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促有关部门节约成本，提高经济效益。

(5)利用财务资料进行经济活动分析，协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。

(6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。

(7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产安全与完整。 (8)其他与财务、会计有关的管理工作。

6、甲公司是一家家具企业，为了减少公司材料的浪费、节约成本，加强企业的控制制度，企业对原来不规范的材料采购及入库原始凭证进行重新设计。请试述你的设计。

答：材料采购及入库原始凭证的设计可以分为以下两大类：

(1)采购环节。采购环节主要设计的原始凭证有请购单、报价单、订货单和发货单。请购单设计的内容：何人申请、请购什么、质量、数量、规格、用途、时间和预计价格等。报价单设计的内容：商品的名称、数量、价格、结算方式和包装物的处理方式等。订货单设计的内容：除商品的基本要素外，还有合同号、运输方式及运费承担方式、交货方式、货款结算方式等。发货单设计的内容：除具备订货单的内容外，还有发货的通知单号、发货日期、发货仓库和发货人等。

(2)入库环节。入库环节主要设计的原始凭证有收货单或商品入库单两种。由于采购数量和质量与实际入库数量和质量的差异．还要设计商品验收报告单等。收货单设计妁内容：标明材料或商品的运输和检验、名称、规格、单位、数量和成本等。收货单应一式三联，分别为收货人、收货仓库和财务核算联。验收单设计的内容是对材料或商品的验收情况进行说明。凭证应一式四联，第一联由仓库留存、第二联转公司业务部门、第三联交送公司财务或结算部门、第四联交供货单位。 2．一家公司的具体情况如下： (1)经营规模小，业务量少。 (2)经济业务单一。

(3)机构少，财务部门由一名会计和一名出纳组成。

如果你是新到公司的会计工作人员,你认为公司的账务处理该采用哪种会计核算形式?并说明原因。 答：既可选用日记总账核算形式，又可选用记账凭证核算形式。两者都是直接根据记账凭证登记总账。账务处理程序简单，总账较详细的记录和反映经济业务的来龙去脉，便于查账。两者的适用范围为经营规模不大，业务较少的小型企业。

7、请你设计一张代垫费用结算清单，指出代垫费用结算清单的一般内容，并编制发生和收回应收账款及代垫运费的会计分录。

答：代垫费用结算清单：

代垫费用结算清单

代垫费用结算清单的一般内容如下：

(1)本企业的名称、银行账号及发票编号。

(2)

购货单位

32会计制度设计 上课试题及答案_会计制度设计

名称及应付代垫费用的名称和金额。

(3)运输单位名称、托运日期和提货单编号。

(4)如果把代垫费用的原始凭证一并附上，应注明凭证的张数，如果不附原始凭证应在“备注”栏内予以说明。

一般由会计部门填制，至少两份，一份与发票一并交开户银行向购货单位收款；一份留存会计部门归档保管。企业销售商品发生应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入 ．

应交税费——应交增值税(销项税额) 银行存款

收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下： 借：银行存款 贷：应收账款

2．在对甲公司进行审计时，审计人员发现甲公司存在以下问题： (1)李某在甲公司长期担任出纳一职。

(2)出纳李某负责甲公司的货币资金收付业务。收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制。 (3)甲公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管。

(4)某日，公司销售主管需现金3000元应急。向出纳李某借款，李某其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中。

(5)出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：根据上述情况，请问甲公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题?并针对存在的问题，指出相应的正确做法。

答：(1)不得长期担任财会职务。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。

(2)出纳不能负责收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。

(3)支票及印鉴管理不健全。支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。其中，财务专用章应当由专人(非出纳)保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

(4)借款手续不规范，不得用“白条”抵库。企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

(5)出纳不得登记库存现金明细账。这项工作应由其他人员担任。

8、立为公司为一家皮鞋生产企业，生产材料的购进由采购部门负责，皮鞋的制作分别由一、二生产车间负责，一车间生产男鞋，二车间生产女鞋。 根据上述材料，请回答：

(1)采购部门签订采购合同的依据是什么? (2)该单据的编制依据是什么?

(3)财会部门编制财务收支计划的依据是什么?

(4)在采购计划编制、合同签订流程中，需要注意哪些控制点?

答：(1)采购部门依据经审核批准后的采购计划与供货单位签订采购合同。 (2)该单据编制依据是生产计划部门的各种生产计划。 (3)根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。 (4)需要注意的控制点有：

①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同。

②会计部门参加采购合同的会签。

9、清设计材料发料业务处理程序及主要控制点。

答：(1)材料发料业务处理程序是指企业一般性领料的业务过程。主要包括以下几个

方面：

①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料。

。 ②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门。 ③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报。

④会计部门核对领用部门和供应部门送来的领料单，核对无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。

(2)材料发料业务处理流程的控制点： ①材料领用审核、发放和记账分管。

②会计部门核对领用部门和发料部门送来的领料单，从而保证领料的真实性和准确性。 ③定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

10、如果你是一位财务分析专家，请你设计一项在投资业务中财务分析控制制度。

答：投资取得后，必须建立投资的财务分析制度。定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态．及时采取相应对策，规避投资风险。一项财务分析控制制度设计的内容应该包括：

(1)分析企业在正常生产经营情况下和在计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划．编制和调整资本预算。

(2)关注与分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。 (3)关注证券市场的相关政策和上市公司的资料。 (4)定期向最高管理者或者董事会送交财务分析报告。 11、请你为甲公司设计持有至到期投资业务的处理程序。

答：持有至到期投资业务处理程序从购入、收益和出售三个环节设计。 (1)持有至到期投资购入业务处理程序的设计：

①由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经审核批准后据此填制“证券购入通知单”，一式两联，一联交会计部门审批后交出纳部门。一联留存。

②出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票．经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存入投资专户。

③出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

④会计部门收到付款凭证及有关单据后．登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿。 (2)持有至到期投资收益业务处理程序的设计：

①会计部门根据股利分配公告和股利收入划账单编制“股利收益表”，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入“收账通知单”，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他货币资金 存出投资款”明细账。

②会计部门将“投资收益表”中的一联交投资部门备案。 (3)持有至到期投资出售业务处理程序的设计：

①投资部门根据证券市场分析．提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。

②会计部门收到证券公司转来的“交割单”后进行审核．并移交出纳部门。

③出纳部门根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金—存出投资款”明细账。

④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证和有关原始凭证，登记“持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿。

12、某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。

要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证(指明名称即可，不必图示表格)，并简要说明其用途。

答：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。主要涉及的原始凭证有：

(1)取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。 (2)为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。 (3)为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。

(4)固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。

(5)为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。

(6)为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。

(7)对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。

(8)在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

13、请设计设备报废清理具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。

答：设备报废清理程序反映企业对设备报废清理业务的处理过程。 (1)设备报废清理业务的处理流程包括以下几方面：

①设备需要报废时，由设备使用部门提出报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做记录。

②分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记相关账户。

(2)设备报废清理业务流程控制要点包括：

①设备报废必须经过审核批准后才能办理。 ②对固定资产增减变动的情况要及时记录。

③定期核对设备部门、使用部门和财会部门的固定资产卡片，保证账卡相符、账实相符。

14、请设计债券发行业务流程及控制要点。

答：(1)债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤如下： ①首先应由企业证券部门准备申请材料，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司代理发行债券，并签订承销协议一式两份，一份送证券公司，另一份留存。

②证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门。

③出纳部门根据收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门。

④证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门，作为账务处理的依据。

(2)债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点包括： ①债券发行与收款记录职务分离。

②交款清单、应付债券明细账和银行收款通知要进行核对，保证金额一致。 15、请为应付债券溢(折)价发行及摊销业务设计账务处理。

答：(1)当企业债券溢价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款

贷：应付债券——面值 ——利息调整

按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表，编制如下会计分录： 借：财务费用等

应付债券——利息调整 贷：应付利息

(2)当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款

应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值

按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表，编制如下会计分录： 借：财务费用等 贷：应付利息

应付债券——利息调整

16、某集团是一家大型集团企业，集团内部有若干个规模不等、产品不同的企业，其生产组织既有大量大批生产，也有单件小批生产，生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工，在成本管理上有些要计算半成品成本，有些则不需要。请指出该集团不同的成本计算对象类型。

答：根据企业的生产特点和成本管理要求，可以设计三种成本计算对象：

(1)以产品品种为成本计算对象。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

(2)以产品批别为成本计算对象。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

(3)以生产步骤为成本计算对象。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本 的多步骤生产的产品。

17、请设计实际成本核算的一般流程。

答：实际成本核算的一般流程设计如下：

(1)审核原始凭证。根据审核无误的原始凭证和费用受益对象，编制各项费用分配表。

(2)编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。

(3)编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。

(4)不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。 (5)编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。

(6)期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。 18、甲公司的产品销售方式采用的是合同发货制，请你为该公司设计销售业务处理程序，并指出合同发货制销售业务流程控制点。

答：合同发货制销售业务处理程序设计要点：

(1)销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。 (2)货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票．登记产成品明细账。

(3)运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

(4)会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。合同发货制销售业务流程控制点：

(1)销售开票、发货、收款和记账分管。 (2)严格按合同发运商品，结算货款。 (3)定期进行账账、账实核对。 19、请为分期收款销售业务设计账务处理。

答：不符合收入确认条件但商品已经发出，应将发出商品通过“发出商品”科目来核算。企业发出商品时，编制如下会计分录：

借：发出商品

1贷：库存商品

每一次收取款项时，可以确认收入，编制如下会计分录：

借：银行存款(如果合同约定的日期没有收到货款计“应收账款”) 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)同时，结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品

你认为一份企业报表附注中，应当对外披露的主要内容有哪些? 答：一般企业应当按照下列顺序向外界披露报表附注： (1)企业的基本情况。

①企业注册地、组织形式和总部地址。 ②企业的业务性质和主要经营活动。 ③母公司以及集团最终母公司的名称。

④财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 (2)财务报表的编制基础。

(3)遵循企业会计准则的声明。企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

(4)重要会计政策和会计估计。企业应当披露采用的重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披露。

(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。企业应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。

(6)报表重要项目的说明。对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。

(7)或有事项的说明。

(8)资产负债表日后事项的说明。 (9)关联方关系及其交易的说明。

本文标题：会计制度设计试题及答案-中央电大会计制度设计网上作业02任务(全部答案)
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