一 : 税务会计做什么？税务会计的工作范围是哪些

税务会计做什么？

的工作范围是哪些

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职位描述：

1、负责公司日常税务核算，依法进行纳税申报，资料整理；

2、及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化；

3、分析研究相关的税收法规，进行合理税收筹划，最大限度降低公司纳税成本；

4、处理公司的与税务相关的突发事件；

5、协调与政府部门的工作关系；

税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一大会计分支，目前在西方国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。

一、财务会计与税务会计的区别与联系

1、财务会计与税务会计的主要区别

(1)目标不同。财务会计的目的是向管理部门、投资者、债权人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信息，便于信息使用者做出决策。税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。税务会计目标的实现方式是纳税申报。

(2)遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度，按厢会计准则和会计制·度的程序和方法组织会计核算和提供信息；税务会计的依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报。

(3)核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础，以应收、应付作为确认收入费用的标准，能使收人费用恰当的配比，便理确定各期经营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。税务会计主要以收付实现制为核算基础，比应收应付标准更加准确，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。

(4)核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动，而税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程，即从纳税入产生经营收入开始，到足额上缴税款为止的税务资金运动。

(5)对会计上的稳健原则态度不同。财务会计实行稳健原则，一般充分预计可能的损失和费用，而不预计可能的收入，使财务报表所反映的财务状况和经营成果不致被报表使用者误解，税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上证据表明已发生的情况下方可确认。当然，也不可否认税务会计在某些方面也具有稳健的意思，如计提坏帐准备和加速折旧等等。

(6)会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。这六大要素是会计对象的具体化，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的；税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得(应税收益)和应纳税额。这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不定相同，在确认的范围、时间，计量标准和方法上都可能发生差异。

(7)程序不同。财务会计规范化的程序是"会计凭证一会计帐簿一会计报表"的顺序。凭证、帐簿和报表之间有密切的逻辑关系。税务会计按照道理也可遵循这个程序，但没有规范化的要求，企业一般在期末借助于财务会计的数据资料，按照税法规定进行调整据以编制纳税申报表。

2、财务会计和税务会计的联系

尽管财务会计与税务会计存在上述诸方 面的差异，但任何税务会计的处理结果均对 企业的财务状况产生影响，因而税务会计的种种处理结果均应当与企业的财务会计相协 调。这种互相协调关系构成了两者间联系的主要方面。

(1)税务会计的信息以财务会计的信息为基础。企业的财务会计系统建立了一套完备的企业财务活动的"数据库"，这个"数据库"为企业对外编制财务会计报告的基本"素材"。也是这个"数据库"具备着企业进行税务会计处理的基本"素材"。从各国税务会计的实践看，大都先以企业的会计利润为基础，再按税法的要求进行调整。

(2)税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。前已提及，企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。例如，在企业所得税会计中，为了处理时间性差异，企业要设置"递延税款"科目，该科目或作为企业一项"负债"列示，或作为企业的一项"资产"列示。此外，企业的"所得税"项目及上述递延税款对损益表，现金流量表的编制均有影响。

二、税务会计模式的国际比较

1、英美税务会计模式。以股东投资人为导向，税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用及收益的确定发生直接的影响，各个会计要素的确认、计量、记录等都遵 循财务会计准则，期末将会计利润(亏损)依照税法的规定调整为纳税利润(亏损)。

2、法德税务会计模式。以税收为导向，税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定发生直接的影响，会计准则与税法(还有商法、公司法等)一致，对会计事项的财务会计处理严格按照税法的规定进行。由于计算的会计收益与应税收益一致，无需税务会计调整计算．这种模式强调财务会计报告必须符合税法的要求，税务会计当然 也就无需从财务会计中分离出来。

3、日荷税务会计模式。以企业为导向，但各具其特色，日本会计深受《商法9、《证券交易法》和《公司所得税法》的影响，如日本的《公司所得税法》要求为纳税申报的损益表必须经过股东大会通过，并经有关方面核准，依据《证券交易法)编制的损益表与依据《商法}编报的损益表应该一致，基于此，它接近于法德模式；但日本税法又规定，在计算税时，财务会计的收益可以进行调整，但哪些项目可以调整，那些项目可以灵活处理，哪些项目不可以调整，要遵循税法规定，从这个角度看，它又具有英美模式的特点。因此，日本模式具有更强的实用性，亦称混合模式。而荷兰，税法对财务会计没有影响。因此，荷兰的税务会计与财务会计是截然分开的。

由此可见，由于各国社会经济环境不同，在英、美、荷等国家，税务会计早就独立于财务会计，而在法、德、日等国家，税务会计则融于财务会计，实际上是财务屈从于税法。在我国，由于七、八十年代尚未形成现代税制的框架，不具备税务会计成长的沃土。但随着我国社会主义市场经济的逐步确立，随着会计改革和税制改革的不断深入，已为税务会计独立成科创建了客观条件并提出了内在要求。

二 : 财务、会计和出纳三个职位三个人怎么分工呢？三者的各自的职责范围是

财务、会计和出纳三个职位三个人怎么分工呢？

三者的各自的职责范围是什么呢，怎样分工呢？

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财务包括会计和出纳。

会计岗位职责

1、负责记好行政方面的财务总帐及各种明细帐目。手续完备、数字准确、书写整洁、登记及时、帐面清楚。

2、负责编制月、季、年终决算和其他方面有关报表。

3、协助经理编制并执行全院预算。

4、认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入帐。要严格掌握开支范围和开支标准。

5、定期核对固定资产帐目，作到帐物相符。

6、上级财务机关检查工作时，要负责提供资料和反映情况。

7、每月书面向经理汇报财务情况，当好经理参谋，发挥财务监督作用。

8、定期装订会计凭证、帐簿、表册等，妥善保管和存档。当年会计档案由会计人员保管，往年会计档案由学校档案室保管。

9、协助出纳作好工资、奖金的发放工作。

10、负责掌管财务印章，严格控制支票的签发。

11、按期填报审计报表，认真自查，按时报送会计资料。

12、加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行财务管理方面的安全制度，确保不出安全问题。

13、严格遵守，执行国家财经法律法规和财务会计制度，作好会计工作。

出纳员岗位职责

1、要认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定或有误差的，要拒绝办理报销手续。

2、要根据原始凭证，记好现金和银行帐。书写整洁、数字准确、日清月结。

3、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。

4、负责到银行办理经费领取手续，支付和结算工作。

5、负责支票签发管理，不得签发空头支票，按规定设立支票领用登记簿。

6、加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度，认真管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证卷。

7、负责作好工资、奖金、医药费的造册发放工作。

8、负责编造学期和每月的现金支出计划，分清资金渠道，有计划的领取和支付现金。

9、及时与银行对帐，作好银行对帐调节表。

10、根据规定和协议，作好应收款工作，定期向主管领导汇报收款情况。

11、严格遵守、执行国家财经法律法规和财会制度，作好出纳工作。

三 : 清算组的职责范围和具体工作

一、清算组的成立

1 、裁定宣告企业破产之日起15内成立；

2 、法院商企业主管部门发函指定；

3 、人员组成，由主管部门及其他部门相关专业人员组成；

4 、对人民法院负责并报告工作。

二、清算组的地位

1 、法院领导清算组

（1 ）成员由法院指定；

（2 ）对法院负责并报告工作；

（3 ）清算组的决定违法或损害债权人利益时，法院有权撤销。

2 、清算组并非附属机构，还应独立执行职务。

3 、与债权人会议为监督与被监督关系。

三、清算组的职责范围

负责破产财产的保管、清理、估价、处理和分配，以及进行必要的民事活动，具体如下：

1 、接管破产企业（人、财、物、文档、资料、印章等）；

2 、负责接收破产企业的债务人和财产持有人清偿的债务或交付的财产；

3 、刻制并负责保管、使用清算组印章；

4 、决定破产企业未履行的合同是否继续履行或解除；

5 、组织召开债权人会议；

6 、对破产企业进行审计、评估、变现、处理、分配，出具审计等相关报告；

7 、审核破产债权，并制作债权清册；

8 、清理债权债务，并依法追讨破产企业对外债权及外在财产；

9 、聘请必要的工作人员；

10、决定破产企业自破产宣告之日起是否继续进行生产经营；

11、制定破产财产分配方案，经债权人讨论后报请法院批准执行；

12、进行必要的民事活动；

13、破产企业内属于他人的财产，通过清算组由该财产的权利人取回；

14、在清偿有财产担保的债务后，收回破产企业的担保物；

15、对破产企业于法院受理案件前六个月至破产程序终结的期间，其进行的隐匿、私分或无偿转让财产、非正常压价出售财产、对于原来没有财产担保的债务提供财产担保、对未到期的债务提前清偿、放弃自己的债权等行为，清算组有权向法院申请追回财产；

16、清理银行账户，开设清算组账户，负责破产企业日常支出及破产费用支出。

17、编织破产财产目录；

18、发现重大问题及时向法院报告；

19、出具破产原因报告；

20、提请终结破产程序，办理注销登记等事宜；

21、法律、法规赋予的其他职责。

四、清算组的具体工作

1 、破产企业的接收

（1 ）文档印章接收（包括证照、合同、档案、全套印章等）；

（2 ）财务接收；

财务账册、印章、银行账户资料、库存现金等，移交时由法院监交，原法定代表人到场，由原财务负责人与清算组会计逐项进行移交，制作交接表，详细记录交接事项，并由各方签字。

（3 ）资产接收；

以盘点表的方式，主要内容包括：盘点时间、地点、参加人；固定资产及存货的名称、规格、数量、位置、账面价值、折旧等；无形资产的名称、注册登记情况、所有权凭证；投资及资金情况，包括股权投资，有价证券，库存现金，银行存款的币种、金额、银行账号等；参加人代表签名、签署时间。

盘点表由原法定代表人及有关负责人（财务、物业管理等）与清算组共同进行编制。

2 、破产财产的管理

（1 ）人事管理

A.留守人员的确定

原法定代表人、财务负责人、保管、保安人员等，比照正常经营期间发放工资。

留守人员的责任：

按法院要求回答债权人、清算组的有关询问；协助清算组核对债权债务；解决业务遗留问题。

B.人事档案管理；

编制破产企业员工清册，内容包括员工姓名、性别、年龄、工(www.61k.com）龄、企业工龄、职业种类、职务、职称、行政级别、工资状况、保险福利待遇、房改有无遗留问题等。

员工清册编制后与破产企业的劳动人事主管部门核对无误后，报送法院备案。

C.职工安置（重中之重）；

职工安置问题能否解决好，很大程度上取决于费用来源。

（2 ）财务管理

处理和监管破产企业日常开支，清理银行账户，审查会计账目，审查帐实是否相符等。

A.财务审计；

B.清理银行账户，开设清算组账户，统一管理破产企业的收支；

C.日常开支管理；

D.清理债权债务，包括追收应收款项或财物及其他财产权益。

（3 ）资产管理

A.固定资产管理（集中管理、定时维护、发挥效益、参加保险）。

B.流动资产管理；

主要包括货币、存款、应收款三项。

C.无形资产管理；

主要指土地使用权、商标、专利、著作权、专有技术等。

D.投资资产管理；

E.在建工程管理。

3 、破产财产的界定

4 、不列入破产财产的资产及与破产财产的剥离工作（一般应在清算前完成）；

5 、编制破产财产目录；

破产财产目录是法定的清算组文件，是由清算组在破产财产清理完结后编制的反映破产财产完整情况的文件，主要内容包括：

（1 ）编制人姓名；

（2 ）财产目录编制原则的说明；

（3 ）固定资产及存活的名称、规格、数量、位置、账面价值、评估价值；

（4 ）无形资产的名称、数量、账面价值、评估价值；

（5 ）投资情况，包括投资方式、项目名称、股权份额、评估价值等；

（6 ）有价证券和资金情况；

（7 ）其他。

6 、破产财产的评估；

7 、破产债权的登记、审核、确认，编制债权清册，包括：债权人名称、住址、委托代理人姓名、联系地址、电话；债权申报时间；债权性质；债权数额。

8 、破产企业的债券及财产追收；

（1 ）清算组向法院提交申请追回报告；

（2 ）法院审核后向破产企业的债务人或财产特有人发出清偿债务通知书或交付财物通知书。

9 、破产财产的变现、并购、重组；

（1 ）制定变现方案；

（2 ）制定收购方案；

（3 ）制定重组方案；

（4 ）包装、宣传。

10、破产费用的筹措和支付；

（1 ）破产费用的筹措；

（2 ）破产费用的范围确定；

A.破产财产的管理、评估、变卖及分配所需要的费用及聘任工作人员的费用；

B.诉讼费；

C.清算组成员酬金及聘请专业人员的费用；

D.为债权人的共同利益在破产程序中支付的其他费用。

（3 ）编制简明破产费用支出表。

11、破产财产的分配

（1 ）分配顺序；

A.破产企业拖欠的职工工资、医药费、社保费用、住房公积金等，安置职工费用；

B.税收；

C.破产债权；

（2 ）制定破产财产分配方案，内容包括：

A.法律依据和清算依据；

B.破产财产的情况说明；

说明在清理破产企业的银行账户、应收债券、资产变现、并购、重组、处理撤销权、别除权、抵消权、取回权等事项后，破产财产的总体状况，包括现金总额、实物总值等。

C.破产费用说明，并将破产费用支出表附后

D.对优先顺位请求权的清偿说明，即对职工工资、社保福利、住房公积金、职工安置费用、税款的数额做出说明。

E.可供分配的财产总额；

F.破产债权的基本情况和分配受偿的比例，受偿数额；

G.附注；

（3 ）分配方案的通过与执行；

债权人会议通过形成决议，法院审核后裁定执行；

（4 ）根据法院裁定，按分配方案的内容制定分配表。

12、拟定破产原因分析报告；

13、注销登记；

14、破产程序终结，清算组撤销。

五、清算组内部的分工：

（一）、清算组组长的工作（一般由律师担任）：

1.编制清算组工作计划并报告法院；

2.主持清算组的清算工作，包括确定分工、掌握清算进度、处理清算中的问题、协调清算中各个环节的关系；

3.负责与法院联络，向法院报告工作；

4.代表清算组对外签定合同、参加谈判、出席会议、代理诉讼等活动；

5.以清算组名义向法院及债权人会议起草各类报告；

6.掌管清算组公章；

7.审批破产清算支出；

8.出席债权人会议并代表清算组做工作报告；

9.主持清算会议，并形成清算组清算工作会议纪要。

（二）、清算组内部律师的工作，包括：

1 、破产企业债权的审查；

2 、破产企业对外债权的审查；

3 、破产企业财产的产权界定；

4 、对破产企业投资，包括项目投资及投资形成的法人实体进行权益比例和股权比例的界定，并负责起草权益转让和股权转让协议书；

5 、代理破产企业进行起诉和应诉活动；

6 、负责财产所有人行使取回权的审核工作；

7 、负责审核破产企业所签定并正在履行中的合同，并决定是否继续履行；

8 、负责抵销权、别除权内容的审核；

（三）、清算组内部会计师的工作，包括：

1 、负责破产企业债权数额的核定，并编制破产企业债权清册

2 、负责破产企业对外债权数额的核定、对外债权形成过程、整理相关证据，并编制破产企业对外债权清册

3 、负责破产企业注册资本缴交情况的审计，并作出肯定性结论

4 、负责破产企业对外投资的数额、过程及收集整理相关证据材料

5 、负责了解破产企业全部资金的去向、用途、盈亏情况，分析破产原因，向债权人通报

6 、负责盘点破产企业的财产，编制破产财产清册

7 、负责了解破产企业职工人数、工资数额、社会保险情况

8 、负责查清纳税情况。

（四）、清算组内部评估师的工作，评估师在个别情况下被指定为清算组成员，一般负责根据清算组提供的关于财产的资料，对该财产进行评估，作为清算组处理破产财产的底价。

（五）、清算组内部拍卖行的工作，拍卖行在个别情况下被指定为清算组成员，一般负责根据清算组的委托和所提供的关于破产财产的产权证明材料，公开拍卖破产财产，并协助竞得者办理过户手续。

六、清算组的工作程序：

1 、编制工作计划，包括总体时间安排和总体阶段工作安排两方面；

2 、召集第一次清算会议，会议内容如下：

（1 ）宣布清算组成立的依据（法律依据和法院指定函及轻纺厅、经贸委相关清算组组成的文件）；

（2 ）清算组成员的工作分工；

（3 ）学习清算组的地位、职责、权限、工作范围等知识和相关规定；

（4 ）注意事项及有关部门领导的要求；

（5 ）审查通过清算组工作计划；

（6 ）根据实际工作需要可组成工作组具体进行工作。

3 、建立正常会议制度，对重大问题以会议决议的形式决定，对于会议表决实行少数服从多数的原则，对不同观点的意见记录在卷；

4 、清算组、工作组进行具体工作。

刘军厂律师，上海市信诚律师事务所主任，擅长股权转让、股权纠纷、知识产权、法律顾问、外商投资、公司并购。

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